Визначення витрат на ремонт кавового обладнання в бухгалтерії

Перед тим як надати висновок про податкове віднесення витрат на кавоварку, обов’язково потрібно з’ясувати: Чи оформлено її як виробничу в документах підприємства. Чи застосовує платник різниці - обов’язково чи добровільно.

Чи має кавоварка виробничий статус? Це визначається не фактом її фізичного розташування (в офісі чи на виробництві), а призначенням, яке підприємство повинно задокументувати у первинних документах - зокрема, в акті введення в експлуатацію або наказі.

Якщо призначенням є забезпечення умов для персоналу, залученого до господарської діяльності, або створення позитивного клієнтського досвіду (частування відвідувачів), такий ОЗ може бути визнаний виробничим.

Якщо ж кавоварка встановлена для комфорту без зв’язку з діяльністю, яка приносить дохід - вона невиробнича.

Який статус платника податку: малодохідник чи високодохідник? Це визначає, чи застосовуються податкові різниці, зокрема - за статтею 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662:

Високодохідник (дохід більше 40 млн грн та малодохідників, які добровільно прийняли рішення їх застосовувати ) - застосовує обов’язково.

Малодохідник може не застосовувати, якщо не прийняв рішення про добровільне застосування.

Якщо платник: Не застосовує різниць - значення має лише бухоблік, і виробничий/невиробничий статус не впливає на об’єкт оподаткування.

Застосовує різниці - тоді невиробничі ОЗ не амортизуються, а витрати на їх ремонт, поліпшення чи ліквідацію збільшують фінрезультат (пп. 138.1, 138.3.2 ПКУ).

Лише виробничі ОЗ дозволяють зменшити оподатковуваний прибуток на суму амортизації та витрат на ремонт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!