Питання про податок на прибуток та фінансову допомогу

Доброго дня, питання про поворотну фін.допомогу та дисконтуванння. Ми, організація (заг.сист.) отримали від фіз.особи ПФД терміном на 12 міс., позику не повернули. Залишити договір без змін та вважати простроченим чи укласти дод.угоду пролонгації? Яка позиція ДПС сьогодні? Дякуємо за відповідь

ВК

Валентина, консультант

експерт

31.12.2025 | 09:23

Очікує відповідь

Дисконтування проводиться довгострокової заборгованості - заборгованості, по якій є чітко визначена дата погашення в майбутньому і до цієї дати більше 12 місяців від дати балансу.

Дисконтується довгострокова заборгованість за визначенням, наприклад, НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):

"4. ...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є
поточними зобов'язаннями

...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені
протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені
протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.
...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за
вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується,
буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної
діяльності підприємства.

...9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх
теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від
умов та виду зобов'язання"

В Вашій ситуації Ви можете залишити договір поворотної допомоги без змін - з простроченим терміном її повернення. В цій ситуації заборгованість є поточною (і простроченою!) і тому дисконтуванню не підлягає

Також можете внести зміни в договір та продовжити строк повернення ще на 12 місяців (так і писати "строк повернення продовжується на 12 місяців", а не писати наприклад, "дату повернення 31.10.2025 замінити на 31.10.2026"). В цій ситуації заборгованість також залишається поточною (оскільки до дати 11 повернення з найближчої дати балансу не більше 12 місяців), і відпоовідно не дисконтується.

Про дисконтування ми писали тут - https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

Позиція ДПСУ

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41439):

"Чи здійснюється дисконтування поворотної фінансової допомоги, отриманої під час дії воєнного стану, наприклад в другому кварталі 2022 року та поверненої в четвертому кварталі 2023 року?
Відповідь:
Підприємства, які ведуть облік за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, зобов’язані дисконтувати довгострокову дебіторську та кредиторську заборгованість.
Під дисконтування потрапляє не будь-яка заборгованість, а тільки довгострокова.
Під час воєнного стану особливостей дисконтування поворотної фінансової допомоги не передбачено.
Поворотна фінансова допомога, отримана під час дії воєнного стану, зокрема в другому кварталі 2022 року та повернена в четвертому кварталі 2023 року, строк погашення якої більше ніж 12 місяців, підлягає дисконтуванню."

Проте, в цьому питанні невідомо - чи був строк повернення в 4му кварталі 2023 плановим, чи це вже було погашення простроченого боргу.

Тому все буде залежати від оформлення договору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!