Витрати на вирощування культур: списання та податкові наслідки

Добрий день! Щиро співчуваю вашій ситуації. Для Херсонщини це надзвичайно болюче і, на жаль, поширене питання. Оскільки ваше господарство знаходиться в зоні активних бойових дій або на територіях, де велися обстріли, процедура списання має свої особливості.

1. Документальне оформлення (Доказова база)
Вам потрібно довести, що врожай не було зібрано не через безгосподарність, а через форс-мажорні обставини (обстріли, мінування).

Акт обстеження земельних ділянок: Створюється комісія всередині ФГ. До неї бажано залучити представника місцевої громади (Білозерської ТГ) або ДСНС. В акті чітко вказуєте: номери ділянок (кадастрові), площу, культуру та причину неможливості збору (загроза життю через дрони/обстріли).

Документи від ДСНС або Поліції: Обов'язково отримайте підтвердження про обстріли або наявність вибухонебезпечних предметів. Витяг з ЄРДР (який ви вже зробили, звернувшись до поліції) — це ключовий документ.

Акт списання незавершеного виробництва: На підставі вищевказаних документів комісія ФГ складає акт, де фіксує суму витрат, понесених на посів (насіння, пальне, запчастини, ЗЗР, зарплата), які не призвели до отримання врожаю

Податкові наслідки та ПДВ

Чи потрібно нараховувати ПДВ (компенсуючі зобов'язання)?
Ні, не потрібно. За загальним правилом (ст. 198.5 ПКУ), якщо товар (насіння, добрива) не використано в оподатковуваних операціях, треба нарахувати ПДВ. Проте для воєнного стану діє виключення:

Пункт 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ: Не вважаються використаними в неоподатковуваних операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю, товари, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин неперепереборної сили у період воєнного стану.
Важливо: Ви зберігаєте податковий кредит по всіх витратах (пальне, добрива тощо), які пішли на ці поля. Нараховувати "компенсуючий" ПДВ при списанні таких витрат через обстріли не потрібно, за умови наявності документів від поліції/ДСНС.

Відповідно до п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035

3. Бухгалтерський облік
Всі витрати, які накопичилися на рахунку 23 "Виробництво" по цих полях, ви списуєте на надзвичайні витрати.

Дебет Кредит
991 (або 977) 23 Списання витрат на посів/вирощування Втрати від стихійного лиха/війни
Списання на фінансовий результат
793 991 Зменшення прибутку в кінці року

Єдиний податок 4 групи
Втрата врожаю не звільняє від сплати податку з гектарів, але якщо земля офіційно визнана замінованою або такою, де ведуться бойові дії (згідно з Наказом №309 Мінреінтеграції), ви можете мати право на пільгу по сплаті єдиного податку та земельного податку. Білозерська ТГ треба передивитися чи входить до переліку територій можливих/активних бойових дій.

Відповідно до Наказу №309 Мінреінтеграції

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#n16

МПЗ (Мінімальне податкове зобов'язання)
Для ділянок, які не вдалося обробити або зібрати врожай через обстріли/замінування, МПЗ може не нараховуватися. Але для цього ділянка має бути офіційно внесена до переліку засмічених вибухонебезпечними предметами або таких, що перебувають у зоні активних бойових дій.

Зафіксуйте все фото/відео: Якщо це безпечно, зробіть фото забур'янених або пошкоджених полів.
Повідомте податкову: Можна надіслати копію акта про неможливість збору врожаю через Електронний кабінет (у довільній формі), щоб заздалегідь пояснити причину майбутніх збитків або відсутності виручки.

Відповідно до Порядку №225 Мінфіну (від 29.07.2022): Цей документ деталізує, як саме подавати заяву до ДПС, якщо ви не можете вчасно звітувати або платити податки через бойові дії.

Порядок №225 Мінфіну від 29.07.2022

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0967-22#n83

Щоб посилання на закон спрацювало при перевірці, у вас має бути зібраний такий пакет:

Витяг з ЄРДР (від Поліції за вашою заявою) — підтверджує факт обстрілів.

Акт комісії ФГ про списання незавершеного виробництва — з посиланням на обставини неперепереборної сили.
Акт обстеження земельних ділянок, бажано завірений представником місцевої ради.

Наказ по підприємству про припинення сільгоспробіт на певних ділянках у зв'язку з небезпекою для життя.

Важливо: Оскільки ви подали заяву в поліцію, ви вже зафіксували подію. Наступним кроком обов'язково зробіть внутрішній наказ по ФГ, де вкажіть: "У зв'язку з систематичними обстрілами та неможливістю безпечного використання техніки на полях [номери], припинити збір врожаю та списати понесені витрати".

Раді допомогти, звертайтесь ще!