Порядок розблокування ПН та виписка коригувань у ПДВ

Оскільки першою подією є отримання оплати 27.11.25 р. за одним рахунком (і, ймовірно, в межах одного договору), то саме на цю дату у ТОВ 2 виникло податкове зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 187.1 ПКУ, а отже мала бути складена одна податкова накладна на всю суму 100 тис. грн датою 27.11.25 р. з номенклатурою, що відповідає рахунку/договору (тобто на аванс).

Відповідно до п. 201.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс).

При цьому податкова накладна повинна відповідати первинному документу на підставі якого вона складена, оскільки дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (абз. 1 п. 6 розд. III Порядку № 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text , п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110).

Складання двох податкових накладних на одну суму оплати, але з різною номенклатурою товарів, фактично означає, що податкові накладні не відповідають первинним документам, на підставі яких виникло податкове зобов’язання.

Для подачі документів на роблокування маєте 365 днів з дня виписки податкової накладної.

Відповідно до п. 6 Порядку № 520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#Text письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в податковій накладній / розрахунку коригування.

Проте за наявної схеми оформлення шанс на позитивне рішення є низьким, оскільки податкові накладні не відповідають первинним документам.

Найбільш правильним в даній ситуації буде виписати вірну податкову накладну за листопад та відправити на реєстрацію. Оскільки терміни на вчасну реєстрацію порушенні, то зараз буде штраф за невчасну реєстрацію 5 % суми ПДВ, – у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів. Та якщо заблокують цю податкову накладну, розблокувати її буде простіше.

Або розгляньте варіант оформлення рахунків відповідно до вже виписаних податкових накладних.

Раді допомогти, звертайтесь ще!