Як правильно обрахувати податок на прибуток для ТОВ

Так, податок на прибуток розраховується за період з 01.10.25 по 31.12.25. При переході з ЄП на загальну систему у прибутківців (високодохідників і малодохідників) за перехідними операціями виникатимуть різниці згідно з п. 4¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221.

Перехідні операції при зміні системи оподаткування у юросіб, може бути два варіанти.

Варіант 1. Акт - на ЄП, оплата - на загальній системі. Тобто Ви підписали акт виконаних робіт ще перебуваючи на єдиному податку. Але гроші за це отримали вже тоді, коли стали платником податку на прибуток

На ЄП дохід визнається за касовим методом, тобто дохід - це гроші, що надійшли. Але ви не встигли отримати оплату до переходу на загальну систему, тому в декларації ЄП ця операція не з'явилась.

На загальній системі облік ведеться за методом нарахування - дохід визнається при відвантаженні. У результаті: дохід уже "пройшов" на ЄП (але не був оподаткований), а на загальній системі гроші надходять, але в дохід включити не можна, бо відвантаження було раніше.

Тому, щоб операція не "випала" з оподаткування, ПКУ вимагає провести податкові різниці:

У додатку РІ до декларації з податку на прибуток:
+ Збільшити фінрезультат на суму оплати, яку ви отримали (рядок 4.1.5.1).
– Зменшити фінрезультат на собівартість цих робіт/товарів, понесену на ЄП (рядок 4.2.5.1).
У підсумку: оподатковується лише прибуток (дохід мінус витрати), а не вся сума надходження.

Варіант 2: Оплата - на ЄП, відвантаження - на загальній системі. Тобто, Ви отримали передоплату ще на ЄП - ця сума вже потрапила до ЄП-доходу й була оподаткована. Але Акт виконаних робіт підписали після переходу на податок на прибуток.

На загальній системі, згідно з бухобліком, реалізація - це дохід і впливає на фінрезультат. Але ж ця операція вже була оподаткована на ЄП.

Тому, знову ж таки, щоб не допустити подвійного оподаткування, треба відкоригувати фінрезультат через перехідні податкові різниці:

У додатку РІ:
– Зменшуємо фінрезультат на дохід, визнаний у бухобліку при відвантаженні (рядок 4.2.5.2).
+ Збільшуємо фінрезультат на собівартість відвантажених товарів/робіт/послуг (рядок 4.1.5.2).
У підсумку: жодного повторного податку з доходу, але витрати враховуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!