Як правильно обрахувати податок на прибуток для ТОВ
Так, податок на прибуток розраховується за період з 01.10.25 по 31.12.25. При переході з ЄП на загальну систему у прибутківців (високодохідників і малодохідників) за перехідними операціями виникатимуть різниці згідно з п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221.
Перехідні операції при зміні системи оподаткування у юросіб, може бути два варіанти.
Варіант 1. Акт - на ЄП, оплата - на загальній системі. Тобто Ви підписали акт виконаних робіт ще перебуваючи на єдиному податку. Але гроші за це отримали вже тоді, коли стали платником податку на прибуток
На ЄП дохід визнається за касовим методом, тобто дохід - це гроші, що надійшли. Але ви не встигли отримати оплату до переходу на загальну систему, тому в декларації ЄП ця операція не з'явилась.
На загальній системі облік ведеться за методом нарахування - дохід визнається при відвантаженні. У результаті: дохід уже "пройшов" на ЄП (але не був оподаткований), а на загальній системі гроші надходять, але в дохід включити не можна, бо відвантаження було раніше.
Тому, щоб операція не "випала" з оподаткування, ПКУ вимагає провести податкові різниці:
У додатку РІ до декларації з податку на прибуток:
+ Збільшити фінрезультат на суму оплати, яку ви отримали (рядок 4.1.5.1).
– Зменшити фінрезультат на собівартість цих робіт/товарів, понесену на ЄП (рядок 4.2.5.1).
У підсумку: оподатковується лише прибуток (дохід мінус витрати), а не вся сума надходження.
Варіант 2: Оплата - на ЄП, відвантаження - на загальній системі. Тобто, Ви отримали передоплату ще на ЄП - ця сума вже потрапила до ЄП-доходу й була оподаткована. Але Акт виконаних робіт підписали після переходу на податок на прибуток.
На загальній системі, згідно з бухобліком, реалізація - це дохід і впливає на фінрезультат. Але ж ця операція вже була оподаткована на ЄП.
Тому, знову ж таки, щоб не допустити подвійного оподаткування, треба відкоригувати фінрезультат через перехідні податкові різниці:
У додатку РІ:
– Зменшуємо фінрезультат на дохід, визнаний у бухобліку при відвантаженні (рядок 4.2.5.2).
+ Збільшуємо фінрезультат на собівартість відвантажених товарів/робіт/послуг (рядок 4.1.5.2).
У підсумку: жодного повторного податку з доходу, але витрати враховуються.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Повернення коштів за помилковий платіж ЄСВ: необхідні дії
Хто входить до бази для розрахунку ліміту бронювання
Порядок бухгалтерського обліку тристороннього договору без ПДВ
Як правильно заповнити ПН для ФО не платника ПДВ
Підкажіть будь ласка як вірно заповнити ПН на ФО не …
Розмір штрафу за невиконання працевлаштування інвалідів у 2026 році
Правила подання 20-ОПП при суборенді приміщення ФОП
Нарахування компенсуючих ПДВ зобов'язань при придбанні активів
Генеральна довіреність для ФОП: чи потрібен працівник
Можливості генеральної довіреності для ФОП під час виїзду за кордон
Виїзд ФОП за кордон: довіреність і представництво інтересів
ПДВ при суборенді земельної ділянки: необхідність податкових накладних
Як коригувати сальдо рахунку 6412 без перевірки даних
Як правильно заповнити Додаток 1 при звільненні працівниці
Правила виплати доплат при суміщенні посад: як правильно
Розрахунок зарплати сумісника за неповний робочий час у січні
Чи може працівник з інвалідністю отримувати мінімальну зарплату
Перерахунок ПДФО: обов'язковість та індивідуальний підрахунок для працівників
2. Якщо перерахунок …
