Як правильно обрахувати податок на прибуток для ТОВ
Так, податок на прибуток розраховується за період з 01.10.25 по 31.12.25. При переході з ЄП на загальну систему у прибутківців (високодохідників і малодохідників) за перехідними операціями виникатимуть різниці згідно з п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221.
Перехідні операції при зміні системи оподаткування у юросіб, може бути два варіанти.
Варіант 1. Акт - на ЄП, оплата - на загальній системі. Тобто Ви підписали акт виконаних робіт ще перебуваючи на єдиному податку. Але гроші за це отримали вже тоді, коли стали платником податку на прибуток
На ЄП дохід визнається за касовим методом, тобто дохід - це гроші, що надійшли. Але ви не встигли отримати оплату до переходу на загальну систему, тому в декларації ЄП ця операція не з'явилась.
На загальній системі облік ведеться за методом нарахування - дохід визнається при відвантаженні. У результаті: дохід уже "пройшов" на ЄП (але не був оподаткований), а на загальній системі гроші надходять, але в дохід включити не можна, бо відвантаження було раніше.
Тому, щоб операція не "випала" з оподаткування, ПКУ вимагає провести податкові різниці:
У додатку РІ до декларації з податку на прибуток:
+ Збільшити фінрезультат на суму оплати, яку ви отримали (рядок 4.1.5.1).
– Зменшити фінрезультат на собівартість цих робіт/товарів, понесену на ЄП (рядок 4.2.5.1).
У підсумку: оподатковується лише прибуток (дохід мінус витрати), а не вся сума надходження.
Варіант 2: Оплата - на ЄП, відвантаження - на загальній системі. Тобто, Ви отримали передоплату ще на ЄП - ця сума вже потрапила до ЄП-доходу й була оподаткована. Але Акт виконаних робіт підписали після переходу на податок на прибуток.
На загальній системі, згідно з бухобліком, реалізація - це дохід і впливає на фінрезультат. Але ж ця операція вже була оподаткована на ЄП.
Тому, знову ж таки, щоб не допустити подвійного оподаткування, треба відкоригувати фінрезультат через перехідні податкові різниці:
У додатку РІ:
– Зменшуємо фінрезультат на дохід, визнаний у бухобліку при відвантаженні (рядок 4.2.5.2).
+ Збільшуємо фінрезультат на собівартість відвантажених товарів/робіт/послуг (рядок 4.1.5.2).
У підсумку: жодного повторного податку з доходу, але витрати враховуються.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Зміна терміну нарахування авансу: правові аспекти та ключові слова
Обов'язок ФОПів щодо ведення особових карток працівників: роз'яснення
Зміна податкового кредиту при поверненні коштів постачальнику: нюанси
Консультація щодо оформлення списання пального у фермерському господарстві
Звітування про транспорт у ТЦК: хто, коли та як
Різниця між виплатами нерезидентам: фізичні особи та ФОПи
Коригування рахунку при різних курсах валют за ПДВ
Питання щодо звіту по інвалідам: що робити далі
Чи може ФОП на єдиному податку надавати послуги нерезидентам
Скоригувати податкові зобов'язання без РК: можливі варіанти
Підприємство повернуло постачальнику передплату (частку), РК не реєструється т.к. пройло більше 1095 днів від дати виписки податкової.Чи можливо скорегувати податкові зобов'язання без РК, та що робити с зобовязаннями в бухобліку в цій сітуації…
