Ситуація з актом коригування при закритті ФОП спрощенця

У цій ситуації коригування ціни оформлюється внутрішньою бухгалтерською довідкою, оскільки колишній ФОП уже не може скласти акт як суб’єкт господарювання.

Припинення підприємницької діяльності ФОП не припиняє його цивільно-правових зобов’язань за договорами, укладеними під час здійснення такої діяльності. Відповідно до ст. 52 Цивільного кодексу України фізична особа відповідає за зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, тому право на отримання остаточної оплати з урахуванням прив’язки до курсу євро зберігається вже за фізичною особою.

Оскільки на момент остаточного розрахунку контрагент уже не мав статусу ФОП і не може оформити акт коригування ціни, ТОВ має самостійно зафіксувати зміну вартості обладнання. Згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для відображення господарських операцій є первинні документи, а у разі неможливості отримання їх від контрагента підприємство має право скласти внутрішній первинний документ — бухгалтерську довідку. Така довідка повинна містити всі обов’язкові реквізити первинного документа, зокрема дату, зміст операції, розрахунок суми коригування відповідно до умов договору та підписи відповідальних осіб, і за своєю суттю виконує функцію акта коригування ціни.

Оскільки остаточний платіж здійснюється фізичній особі, а не ФОП, ТОВ виступає податковим агентом. Сума виплати, у тому числі сума курсової (сумової) різниці, оподатковується як інший дохід фізичної особи відповідно до пп. 164.2.20 Податкового кодексу України із застосуванням ПДФО за ставкою 18 % та військового збору за ставкою 5 %. Такі доходи відображаються у додатку 4ДФ з ознакою доходу «127».

Якщо обладнання вже введене в експлуатацію, доплата, що виникла внаслідок зміни курсу валют, не коригує його первісну вартість, а визнається витратами поточного періоду. У бухгалтерському обліку операції відображаються так: відображення сумової різниці за коригуванням ціни – Дт 949 – Кт 631 (або 685); нарахування ПДФО та військового збору – Дт 631 (685) – Кт 641/ПДФО, 642/ВЗ; виплата фізичній особі суми за мінусом утриманих податків – Дт 631 (685) – Кт 311.

Раді допомогти, звертайтесь ще!