Відображення витрат на підвищення кваліфікації в бухгалтерії та оподаткування

На нашу думку вартість навчання слід оподатковувати ПДФО та ВЗ.

Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Підвищення кваліфікації осіб, відповідальних за ведення військового обліку в державних органах, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах та організаціях, здійснюється на договірних засадах закладами освіти, що провадять освітню діяльність з підвищення кваліфікації працівників та мають ліцензії на відповідну діяльність за програмами підготовки.

Заклади освіти, що провадять освітню діяльність з підвищення кваліфікації працівників та мають ліцензії на відповідну діяльність, кожні два роки погоджують з Генеральним штабом Збройних Сил програми підготовки. (п.12 Порядку організації та ведення військового обліку призовників, військовозобов’язаних та резервістів, затвердженого постановою КМУ від 30.12.2022 №1487 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1487-2022-%D0%BF#n10).

На сьогодні з Генеральним штабом Збройних сил України погоджено програми підготовки персоналу, відповідального за організацію та ведення військового обліку таких навчальних закладів:

• Національна академія сухопутних військ ім. гетьмана Петра Сагайдачного;
• Національний юридичний університет ім. Ярослава Мудрого;
• Університет економіки та права «Крок»;
• Київський національний економічний університет ім. Вадима Гетьмана;
• Державне некомерційне підприємство Державний університет «Київський авіаційний інститут»;
• Національний університет «Львівська політехніка»;
• Комунальний заклад вищої освіти «Дніпровська академія неперервної освіти" Дніпропетровської обласної ради»;
• Приватне акціонерне товариство «Вищий навчальний заклад «Міжрегіональна академія управління персоналом»;
• Національна академія Державної прикордонної служби України ім. Богдана Хмельницького;
  Вища школа публічного управління (НАДС);
• Івано-Франківський національний технічний університет нафти й газу.
  (див. лист Генштабу від 14.10.2025 №321/6828)

З одного боку норми ПКУ не порушуються, з іншого - оплата за курси підвищення кваліфікації відбувається не закладу освіти. Тому таке навчання, на нашу думку, може бути розціненою як додаткове благо. На вартість навчання нараховуєте ПДФО із застосу Раджу замовити індивідуальну податкову консультацію з цього приводу і користуватися відповіддю податківців.

В бухобліку:

Дт 92 Кт 631 – вартість навчання віднесена на витрати

Дт 631 - Кт 311 - перераховано за навчання

Дт 661 Кт 641 – ПДФО з вартості навчання

Дт 661 Кт 642 – ВЗ з вартості навчання

Дт 641 Кт 311 – перераховано ПДФО до бюджету

Дт 642 Кт 311 - перераховано ВЗ до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!