Визначення дати списання ПДВ при втраті податкового кредиту

Вважаємо, що ПДВ по неодержаних податкових накладних слід відносити до витрат на 366 день з дня виписки, за умови, що податкова накладна не заблокована.

Це визначено п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4959 за яким:

"податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування. У разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних."

Що стосується строку 1095 днів, передбаченого Податковим кодексом для реєстрації податкових накладних, то він не впливає на право покупця на податковий кредит. Цей строк має значення виключно для продавця (можливість виконати обов’язок з реєстрації ПН та уникнути санкцій), тоді як для покупця визначальним є саме 365-денний строк, встановлений п. 198.6 ПКУ. Навіть у разі реєстрації ПН після спливу 365 днів, покупець вже не має права включити суми ПДВ до податкового кредиту, а отже підстав для перегляду витрат не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!