Бухгалтерський облік безкоштовної роздачі електронних сертифікатів компанії

Безоплатна роздача електронних сертифікатів на суму 100 грн у бухгалтерському обліку відображається як витрати на збут ДТ 93 і не тягне за собою податкових зобов’язань з ПДФО та вз, якщо номінал не перевищує встановленого податкового ліміту безоплатного негрошового подарунку (25% мінзарплати)..

У разі проведення рекламної акції із розповсюдження електронних сертифікатів, підприємство визнає такі витрати як маркетингові. Згідно з п. 19 НП(С)БО 16, витрати на рекламу відносяться до витрат на збут. Оскільки сертифікат сам по собі не є товаром або послугою, його безоплатна передача не є постачанням у розумінні п. 185.1 ПКУ. На цьому етапі фіксується лише можливе майбутнє зобов’язання.

Списання вартості самого сертифіката як носія (за наявності витрат на його створення або придбання) — Дт 93 – Кт 209.

Відображення непередбаченого зобов’язання , в момент передачі сертифіката — збільшення сальдо позабалансового рахунку 042 на суму 100 грн.

Коли покупець обмінює сертифікат на товар, відбувається безоплатна передача, що вже є постачанням у податковому та бухгалтерському обліку.

Списання собівартості товару — Дт 93 – Кт 28.

Нарахування ПДВ з мінімальної бази — Дт 93 – Кт 641, при цьому, відповідно до п. 188.1 ПКУ, база оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання. У такому випадку оформлюються дві податкові накладні: одна на умовну вартість 0 грн, інша — на вартість згідно з мінімальною базою.

Закриття зобов’язання — зменшення сальдо позабалансового рахунку 042 на 100 грн.

У частині податку на доходи фізичних осіб та військового збору застосовується пп. 165.1.39 ПКУ. Не включається до оподатковуваного доходу вартість подарунка, що не перевищує 25% однієї мінімальної зарплати. У 2025 році цей поріг дорівнює 2 000 грн (25% від 8 000 грн), отже, подарунок у вигляді сертифіката номіналом 100 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором (який з 2025 року становить 5% — Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ). Ознака доходу.

Якщо роздача сертифікатів є масовою і не передбачає ідентифікації осіб, такі доходи не відображаються в додатку 4ДФ. У разі ідентифікації отримувача — дохід показується з ознакою «160».

Для обґрунтування витрат слід мати:

наказ керівника про проведення акції із зазначенням мети, строків і умов;

положення про правила використання сертифікатів;

акт списання або звіт про видачу сертифікатів або товару на їх підставі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!