Перенесення збитків на 2025 рік: нюанси оподаткування прибутку

Вважаємо, що потрібно перенести фінансовий результат до оподаткування (збитки ) за 2024 р. в сумі 3,3 тис. грн.

Тому що об’єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування з урахуванням необхідних коригувань ( п.п.134.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10624 ).

Є певні роз’яснення податківців, наприклад:

«відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу (далі - Кодекс) об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями Кодексу.

Згідно з п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується, зокрема:

на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «На яку суму зменшення фінансового результату до оподаткування при врахуванні збитків минулих податкових (звітних) років має право платник податків?» опубліковано 08.07.25 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/912864.html )

У Вашому випадку в декларації з податку на прибуток за 2024 рік у графі 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, –)» повинні бути відображені збитки в сумі 3,3 тис.грн.

Та при формуванні декларації з податку на прибуток за 2025 рік така сума підлягає відображенню в рядку 03 «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (+, –)» та в додатку РІ в рядку 3.2.4 «Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років (підпункт 140.4.4 пункту 140.4 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)»

Раді допомогти, звертайтесь ще!