Основні аспекти угоди про прощення боргу та бухгалтерський облік

На нашу думку, якщо за умовами договору факт реалізації товару вже відбувся, то заміна знищеного товару під час "прильоту" на склад покупця - це вже друга поставка, яка для Вас є безплатною поставкою.

Щодо безплатної поставки

ПДВ нараховуєте по базі не нижче ціни придбання (п. 188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n4551), при цьому складаєте 2 ПН:

- одну звичайну на покупця в день передачі товару з ціною 0 грн

- другу - зведену типу 3 з причиною немвдачі покупцю 15 не пізніше останнього дня місяця - по ціні придбання переданого товару (без ПДВ).

Податок на прибуток - якщо отримувач (покупець) є платником ПнП, не є пов`язаною особою, що задекларувала збитки за минулий рік, то коригування на збільшення фінрезультату за п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n10713) не робите.

В обліку:

Дт 949 Кт 281 - відвантажили безоплатно товар покупцю

Дт 949 Кт 6412 - наразували умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ

Щодо прощення боргу покупця

В цій ситуації в податковому обіліку буде коригування по п. 139.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n10685):

- на збільшення фінрезультату - сума проводки Дт 944 Кт 361

- на зменшення - нічого, бо прощення боргу - це не безнадійна заборгованість за визначенням п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n256).

Тобто, Ви втрачаєте товар двічі без оплати - при прощенні боргу, і при заміні товару, що загинув.

Врахуйте це, якщо збираєтесь підписати якусь додаткову угоду

Раді допомогти, звертайтесь ще!