🤖 АІ-Консультант знає, де знайти
Статті, документи, шаблони та відповіді — за одним запитом.
Облік подарункових сертифікатів: податкові наслідки та відображення операцій
ТОВ (платник податку на прибуток і ПДВ). Компанія придбає подарункові сертифікати Rozetka для працівників .Сертифікати отримуються та видаються працівникам у той самий день (без зберігання на складі).
Підкажіть, будь ласка, як правильно відобразити такі операції в бухгалтерському обліку: чи потрібно оприбутковувати сертифікати як запаси/МНМА, чи можна одразу віднести на 209 та списати?
Також прошу роз’яснити, які податки виникають у працівників при отриманні таких сертифікатів (ПДФО, військовий збір, ЄСВ) та чи є ПДВ-наслідки для підприємства.
Подарункові сертифікати не оподатковуються ПДФО та ВЗ в межах 2000 грн. ЄСВ нараховується на всю вартість сертифіката. Нараховується ПДВ.
Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 2020 грн. Сума перевищення оподатковується ПДФО (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ (без коефіцієнту).
Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці.
Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
Таким чином вартість подарункового сертифіката для працівників є базою для нарахування ЄСВ.
Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.
Безоплатна передача сертифіката працівнику прирівнюється до постачання товарів (п.14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483.
В обліку:
Оприбуткували сертификат Дт209 Кт631
Нарахували податковий кредит Дт641 Кт631
Вручили подарунок Дт 661 Кт 209
Нарахували дохід працівнику Дт91 (92,93,94,23) Кт661
Утримали ПДФО з суми перевищення Дт 661 – Кт641
Утримали ВЗ з суми перевищення Дт 661 – Кт642
Нарахували ЄСВ Дт949 Кт 651
Нарахували ПЗ з ПДВ Дт 92 - Кт
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Списання внесків у неприбуткову організацію: які варіанти обрати
Чи може ФОП сплачувати ЄСВ, працюючи найманим працівником
Виправлення помилки амортизації автомобіля: що робити далі
Податкова знижка на навчання: умови для держслужби та приватників
Розрахунок лікарняних для працівника на 0,5 ставки: нюанси
Лікапняні розраховуються з фактично виплаченої з/п чи від МЗП…
Помилка в обліку ПДВ: що робити у складній ситуації
Штрафи за несвоєчасну сплату податків під час COVID-19 та війни
Оподаткування вартості навчання ФОП: ПДФО та військовий збір
Є відповідь АІ
Розподіл вхідного ПДВ після реалізації металобрухту: необхідність та порядок
Подача звітності ФОП: нюанси єсв, пдфо та вз 2023 року
Вибір адреси для звіту 20-ОПП: юридична чи фактична
має склад у власності за адресою №2.
купило сівалку чку зберігає на складі за адресою №2.
які дані вказувати в 20ПП юридичну адресу №1 чи фактичне місце знаходження обєкта адресу№2…
Є відповідь АІ
Відрядження керівника з директором або помічником: можливі нюанси
Коли виникають податкові зобов'язання з ПДВ при відвантаженні
Обов'язок подачі звітності для ФОП з найманими працівниками
Є відповідь АІ
Оподаткування ПДВ при продажу деталей після зміни технології виробництва
1. Порядок оподаткування: як правильно оформити продаж…
Оподаткування сертифіката: врахування мінімального неоподатковуваного доходу чи ні
Даруємо сертифікат не працівнику підприємства на 10 000. Використовуємо коефіцієнт для оподаткування.
Але є питання: Чи потрібно віднімати мінімальний неоподатковуваний дохід (((10 000-2161,75)*1,219512)*18%), якщо ми не знаємо це перший негрошовий дохід…
Чи можливо отримати податкову знижку при наявності гранту
Є відповідь АІ
