Облік подарункових сертифікатів: податкові наслідки та відображення операцій
ТОВ (платник податку на прибуток і ПДВ). Компанія придбає подарункові сертифікати Rozetka для працівників .Сертифікати отримуються та видаються працівникам у той самий день (без зберігання на складі).
Підкажіть, будь ласка, як правильно відобразити такі операції в бухгалтерському обліку: чи потрібно оприбутковувати сертифікати як запаси/МНМА, чи можна одразу віднести на 209 та списати?
Також прошу роз’яснити, які податки виникають у працівників при отриманні таких сертифікатів (ПДФО, військовий збір, ЄСВ) та чи є ПДВ-наслідки для підприємства.
Подарункові сертифікати не оподатковуються ПДФО та ВЗ в межах 2000 грн. ЄСВ нараховується на всю вартість сертифіката. Нараховується ПДВ.
Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 2020 грн. Сума перевищення оподатковується ПДФО (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ (без коефіцієнту).
Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці.
Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
Таким чином вартість подарункового сертифіката для працівників є базою для нарахування ЄСВ.
Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.
Безоплатна передача сертифіката працівнику прирівнюється до постачання товарів (п.14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483.
В обліку:
Оприбуткували сертификат Дт209 Кт631
Нарахували податковий кредит Дт641 Кт631
Вручили подарунок Дт 661 Кт 209
Нарахували дохід працівнику Дт91 (92,93,94,23) Кт661
Утримали ПДФО з суми перевищення Дт 661 – Кт641
Утримали ВЗ з суми перевищення Дт 661 – Кт642
Нарахували ЄСВ Дт949 Кт 651
Нарахували ПЗ з ПДВ Дт 92 - Кт
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Як правильно розрахувати лікарняні після зміни зайнятості
Потреба у створенні номенклатурних груп для виробництва шлангів
Облік матеріалів на відповідальному зберіганні та їх подальше використання
Помилка у розрахунку ВЗ для ФОП: наслідки та уточнення
Звітність про цільовий внесок для працівників з інвалідністю підприємства
Використання паперових та електронних документів в обліку підприємства
Чи можливе використання в обліку паперових і електр.документів, якщо не розроблені правила документообігу для електронних документів. Який термін для підписання е-накладної ел.підписом, якщо дата відвантаження…
Розрахунок середнього заробітку під час лікарняного по вагітності
Помилка у заяві для отримання лікарняного ФОП третьої групи
Блокування податкових накладних за критерієм відсутності даних
Вплив відсотків за депозитами на реєстрацію платника ПДВ
ТОВ на загальній системі розмістило залишок коштів на депозит. По завершенню місяця банк нарахував % на такий залишок.
Чи такі доходи впливають на реєстрацію ТОВ платником ПДВ…
