Податки, звіти, перевірки… А гусак не нервує
Даруємо антистрес-іграшку до кожного квитка на Великий Бухгалтерський Семінар!
Облік подарункових сертифікатів: податкові наслідки та відображення операцій
ТОВ (платник податку на прибуток і ПДВ). Компанія придбає подарункові сертифікати Rozetka для працівників .Сертифікати отримуються та видаються працівникам у той самий день (без зберігання на складі).
Підкажіть, будь ласка, як правильно відобразити такі операції в бухгалтерському обліку: чи потрібно оприбутковувати сертифікати як запаси/МНМА, чи можна одразу віднести на 209 та списати?
Також прошу роз’яснити, які податки виникають у працівників при отриманні таких сертифікатів (ПДФО, військовий збір, ЄСВ) та чи є ПДВ-наслідки для підприємства.
Подарункові сертифікати не оподатковуються ПДФО та ВЗ в межах 2000 грн. ЄСВ нараховується на всю вартість сертифіката. Нараховується ПДВ.
Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 2020 грн. Сума перевищення оподатковується ПДФО (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ (без коефіцієнту).
Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці.
Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
Таким чином вартість подарункового сертифіката для працівників є базою для нарахування ЄСВ.
Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.
Безоплатна передача сертифіката працівнику прирівнюється до постачання товарів (п.14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483.
В обліку:
Оприбуткували сертификат Дт209 Кт631
Нарахували податковий кредит Дт641 Кт631
Вручили подарунок Дт 661 Кт 209
Нарахували дохід працівнику Дт91 (92,93,94,23) Кт661
Утримали ПДФО з суми перевищення Дт 661 – Кт641
Утримали ВЗ з суми перевищення Дт 661 – Кт642
Нарахували ЄСВ Дт949 Кт 651
Нарахували ПЗ з ПДВ Дт 92 - Кт
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Є відповідь АІ
Чи враховувати витрати на перевезення учнів як благо
Є відповідь АІ
Чи зобов'язаний ФОП платити ЄСВ при ГІГ-контракті
Процедура подачі Додатка 4 при зміні документів співробітника
Проблеми з поданням звітності з ЄСВ для ФОП у 2026 році
Квартальна звітність для ФОП: нові правила та форми подачі
Облік витрат на видачу КЕП для ТОВ платника ПДВ
Є відповідь АІ
Перехід на електронний документообіг: підписання зарплатних документів працівниками
Розрахунок відпускних днів для працівниці після народження дитини
Чи зобов'язаний ФОП на спрощеній системі зберігати документи
Є відповідь АІ
Переведення працівника на сумісництво: процедура та нюанси
Як розрахувати середню зарплату для лікарняних працівника
Є відповідь АІ
Бронювання працівників по сумісництву: нові правила та квота
Чи враховувати одноразову премію при розрахунку середньої зарплати
Є відповідь АІ
Валютний контроль: коли виникає та наслідки розрахунків з Туреччиною
Компания Турция — агент (договор поручения на закупку)
Компания Украина — покупатель напрямую у Завода. Компания Турция не покупает товар себе — она по поручению компании Украина организовала закупку и…
Чи можна подати повідомлення про працівника в день прийняття
Нарахування лікарняного і звільнення працівника після смерті
Оформлення звільнення та облік днів у табелі для працівника
Як це правільно оформити документально, як відобразити дні з 16.06.26 по 03.07.26 року в табелі обліку…
