Розрахунок частки неоподаткованих операцій та оформлення ПН для ПДВ

В ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n4967) вказано наступне:

"199.1. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

199.2. Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року."

Отже, до неоподаткованих операцій відносять і пільгові операції, і ті, які не є об`єктом оподаткування.

Якщо у Вас немає прямих придбань з ПДВ для операцій, які не є об`єктом оподаткування, то зведену ПН типу 1 з причиною невидачі 08 за п. 198.5 "а" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n4931) Ви не складаєте.

Що стосується складання зведеної ПН типу 2 (розподіл) з причиною 08, то на нашу думку, суму податкового кредиту, на який треба нарахувати такі ПЗ, Ви можете визначити за наступним алгоритмом:

1) визначити загальну суму ПК "подвійного призначення" за звітний місяць, на який мають бути нараховані умовні ПЗ за ст. 199ПКУ

2) визначити частки пільгових операцій і операцій, що не є об`єктом оподаткування в загальній сумі ряд. 5 декларації за звітний місяць

3) нарахувати умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ та скласти відповідні зведені ПН типу 2 виходячи з даних з п. 2 та проценту розподілу який Ви застосовуєте протягом даного року.

Наприклад.

Частка розподілу на рік - 10 %

за звітний місяць в ряд. 5 показано 95 % пільгових операцій та 5 % операцій, що не є об`Єктом оподаткування.

Надійшов податковий кредит подвійного призначення на суму 1000 грн.

Тоді:

зведена типу 2 код 09: 1000 х 10 % х 95 % = 95 грн.

зведена типу 2 код 08: 1000 х 10 % х 5 % = 5 грн.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!