Дата податкової накладної при передачі товару нерезиденту

Для експорту діють особливі правила:

1) дата визначення ПЗ і складання ПН регулюється ст. 187 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства..."

2) база оподаткування за ставкою 0 % - ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.".

Отже, ПН складається лише на дату оформлення митної декларації на вивезення товарів незалежно від умов переходу ризиків та контролю, база оподаткування - договірна вартість, вказана в МД.

Додатково - ЗІР (101.09, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43075)

Заповнення ПН - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42050)

Раді допомогти, звертайтесь ще!