Дії бухгалтера при даруванні новорічних подарунків працівникам підприємства

Оподаткування. Не оподатковуються ПДФО та ВЗ подарунки, вартість яких (у розрахунку на місяць), не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року – 2000 грн в 2025 році (п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Сума перевищення оподатковується ПДФО -18% (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ-5%.

На подарунки працівникам нараховується ЄСВ. Одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці (п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21). Тож на вартість подарунка слід нарахувати ЄСВ.

Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645

Дарування товару теж відноситься до операції з його постачання - це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару» (п.14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).
Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483.

Звітність. В Додатку 1 вартість подарунків відображаєте у складі заробітної плати.

В Додатку 4ДФ неоподатковувані подарунки відображаються в графах 3а та 3 з ознакою доходу «160».

Сума перевищення відображається окремим рядком з ознакою доходу "126". В графах 3а та 3 сума перевищення із застосуванням коефіцієнту 1,219512ю

В обліку:

Оприбуткували подарунок Дт20 (28) Кт631

Нарахували податковий кредит Дт641 Кт631

Вручили подарунок Дт 661 Кт 20(28)

Нарахували дохід працівнику Дт91 (92,93,94,23) Кт661

Утримали ПДФО з суми перевищення Дт 661 – Кт641

Утримали ВЗ з суми перевищення Дт 661 – Кт642

Нарахували ЄСВ Дт949 Кт 651

Раді допомогти, звертайтесь ще!