Оподаткування благодійної допомоги для фізичної особи: нюанси

Так, за певних підстав та належного оформлення така допомога не підлягатиме оподаткуванню, але є нюасни.

До членів сімей учасників бойових дій, зокрема, належать повнолітні діти, які не мають своїх сімей (Податковий кодекс України, абз. 8 пп. «в» пп. 165.1.54). Оскільки син загиблого військовослужбовця старший 23 років, але не має власної сім'ї, він підпадає під цю категорію.

Умови та розміри неоподатковуваної допомоги для цієї категорії осіб визначені у Податковому кодексі України, пп. 170.7.8:

Без обмеження суми: Допомога не оподатковується у будь-якій сумі, якщо вона надається для оплати (компенсації) вартості лікування, медичної реабілітації, лікарських засобів, технічних засобів реабілітації тощо, а також для закупівлі товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України (Постанова КМУ від 24.02.2016 р. №112).
У межах 500 МЗП: Допомога не оподатковується, якщо її сума сукупно за рік не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (у 2025 році — 4 000 000 грн), та надається на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України (Постанова КМУ від 26.11.2014 р. №653).
Якщо сума допомоги, наданої на цілі з другого пункту, перевищить 4 000 000 грн, сума перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% (Податковий кодекс України, п. 167.1) та військовим збором (ВЗ) за ставкою 5%.

Той факт, що допомога надана звичайною фізичною особою, не позбавляє отримувача права на податкову пільгу. Однак у цьому випадку обов'язок довести, що отримані кошти є саме неоподатковуваною благодійною допомогою, повністю покладається на отримувача. Ключовим інструментом для цього є належне документальне оформлення.

Податковий кодекс України не вимагає, щоб для звільнення від оподаткування благодійна допомога членам сімей загиблих військовослужбовців надходила виключно від юридичних осіб чи офіційних волонтерів. Пільга, передбачена пп. «в» пп. 165.1.54 та пп. 170.7.8 Податкового кодексу України, прив'язана до статусу отримувача та цілей допомоги, а не до статусу надавача.

Проте, коли допомогу надає фізична особа, яка не є податковим агентом (тобто не є ФОП чи юридичною особою), вона не зобов'язана звітувати про таку виплату. Відповідно, вся відповідальність за декларування (за потреби) та підтвердження правомірності незастосування податків лежить на отримувачі.

Щоб у податкових органів не виникло сумнівів і отримані кошти не були кваліфіковані як «інший оподатковуваний дохід», слід заздалегідь сформувати належну доказову базу.

Найперше оформлюється договір пожертви, який є основним документом, що фіксує справжні наміри сторін. Такий договір укладається у простій письмовій формі між обдаровуваним та особою, яка надає допомогу (жертвувателем). У договорі зазначаються сторони із зазначенням ПІБ, паспортних даних та РНОКПП, визначається предмет договору у вигляді грошових коштів у конкретній сумі, обов’язково фіксується цільове призначення коштів як благодійної допомоги (пожертви) на визначені соціальні або житлово-побутові потреби, зокрема як члену сім’ї загиблого військовослужбовця, а також зазначається безоплатний характер надання коштів без будь-яких зустрічних зобов’язань. Договір підписується сторонами із зазначенням дати. Нотаріальне посвідчення такого договору не є обов’язковим, але підвищує його доказову силу.

Окрему увагу слід приділити правильному формулюванню призначення платежу при банківському переказі. У платіжному документі надавач допомоги має зазначити, що кошти перераховуються як благодійна або безповоротна благодійна допомога із посиланням на договір пожертви або без такого посилання. Саме таке формулювання підтверджує цільовий характер переказу. Загальні або нейтральні формулювання, які не розкривають суті операції, не забезпечують належного підтвердження походження коштів.

Для підтвердження правомірності неоподаткування коштів зберігаються всі первинні документи, зокрема примірник договору пожертви, банківська квитанція або виписка з рахунку із зазначеним призначенням платежу, а також документи, що підтверджують статус отримувача як члена сім’ї загиблого військовослужбовця (свідоцтва, довідки, документи про смерть тощо).

У разі якщо загальна сума отриманої за календарний рік благодійної допомоги на житлово-побутові потреби не перевищує 500 мінімальних заробітних плат (у 2025 році — 4 000 000 грн), такий дохід не підлягає оподаткуванню та не потребує обов’язкового подання річної декларації за відсутності інших доходів, що підлягають декларуванню. Якщо ж сума перевищує встановлений ліміт, отримувач зобов’язаний подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним, відобразити в ній повну суму отриманої допомоги, а суму перевищення включити до оподатковуваного доходу із сплатою податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військового збору за ставкою 5 %.

Наявність належно оформлених документів у сукупності забезпечує захист інтересів отримувача у разі перевірки з боку контролюючих органів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!