Податкові наслідки закупівлі подарунків для співробітників та клієнтів

Придбані подарунки доречно оприбуткувати на субрахунок 209.

Найперше Ви можете видати наказ по підприємству про придбання подарункових наборів для працівників та клієнтів.

Далі оприбуткування придбаних наборів можна показати так: Дт 209 Кт 631.
І нарешті, наприклад, в кінці місяця вартість розданих подарункових наборів Ви можете списати на підставі акта списання, складеного в довільній формі на витрати. Бухзапис в цьому разі може бути таким: Дт 92, 93 Кт 209. Витратний рахунок обирайте залежно від того, кому вручено подарунковий набір: співробітникам чи клієнтам.

Якщо Ви платники податку на прибуток, то в прибутковому обліку Вам цю операцію слід відображати за правилами бухобліку. Адже наразі в р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502 не передбачено спеціальних правил (в т.ч. податкових коригувань) щодо подібних операцій. Тим більше, що скоріш за все роздавати такі набори Ви будете звичайним фізособам. Тож в такому разі коригування із пп. 140.5.10 ПКУ не працюватиме.

Вхідний ПДВ, який сидить у вартості таких наборів, Ви за загальними правилами можете включити до податкового кредиту. Однак під час їх роздачі у Вас мають виникати податкові зобов'язання з ПДВ згідно з п. 188.1 ПКУ. Адже безоплатні роздачі прирівняні до постачання (див. пп. 14.1.191 ПКУ). Тобто в такому разі Вам треба буде виписувати дві податкові накладні: одну - на нульову вартість постачання, другу - на суму перевищення ПДВ-мінбачи (тобто ціни придбання наборів) над договірною вартістю постачання.

Стосовно податку на доходи, то головним тут є можливість персоніфікувати (тобто визначити) одержувачів подарунків і суму отриманого кожним із них «подарункового» доходу. Очевидно, в даному разі все ж йдеться про персоніфіковані видачі. Тому в цьому разі Ви можете застосувати пп. 165.1.39 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699, який дозволяє вивести із складу оподатковуваних податком на доходи доходів фізичної особи негрошові подарунки, вартість яких не перевищує у 2025 році не перевищує 2000 грн з розрахунку на місяць. Із цієї ж суми не утримують і військовий збір (п.п. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ). При цьому для цілей оподаткування вартість негрошового подарунка визначайте за звичайними цінами (п. 164.5 ПКУ).
Щоправда, навіть в таком разі Вам доведеться відображати інформацію про виплачений неоподаткований доход у формі № 4 ДФ до Об'єднаного розрахунку (а для цього Вам треба мати дані про реєстраційний номера платника податків, всіх фізосіб, яким Ви роздасте подарунки), застосовуючи ознаку доходу "160".

Зверніть увагу, що на вартість подарункових наборів, які Ви вручатимете працівникам треба нараховувати ЄСВ. Принаймні податкова наполягає на цьому (див. категорію 201.03 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645).

Раді допомогти, звертайтесь ще!