Надання матеріальної допомоги мобілізованим працівникам: податки та ЄСВ

Доброго дня. Підкажіть, будь ласка, як можна надати усім мобілізованим працівникам підприємства нецільову матеріальну допомогу до Різдва у розмірі 1000грн.? Чи потрібно утримувати податки і нараховувати ЄСВ на дану виплату?

ОК

Ольга, консультант

експерт

17.12.2025 | 14:23

Відповідь надано

Для надання нецільової допомоги має бути заява працівника та наказ керівника.

Нецільова матеріальна допомога надається за заявою працівника. Таку заяву можна надіслати за допомогою месенджерів.

Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня. В 2025 році ця сума дорівнює 4240 грн.

Якщо розмір допомоги більше, оподатковується лише сума перевищення за ставкою ПДФО – 18%, ВЗ –5%. ЄСВ не нараховується на всю суму допомоги (п.14 р. І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text.).

Зверніть увагу, без оподаткування можна виплатити одноразову допомогу окремим працівникам. Згідно з п.3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 не включається до фонду оплати матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.

Однак, якщо плануєте видати допомогу всім працівникам, то масову виплату допомоги відповідно до пп. 2.3.3 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text віднесуть до інших заохочувальних та компенсаційних виплат у складі фонду оплати праці. В такому разі така допомога буде оподатковуватися ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!