Облік доходів і податків для нерезидента без реєстраційного номера

Громадська організація заплатила за надані послуги по презентації мистецького/дослідницького проєкту на міжнародних фестивалях фізособі-нерезиденту, який немає реєстраційного номера облікової картки платника податків або відмітки у паспорті про відмову у його отриманні. Яким чином та з якою ознакою доходу відобразити нарахований та сплачений дохід та податки в додатку 4ДФ об'єднаної звітності?

ОК

Ольга, консультант

експерт

16.12.2025 | 11:02

Очікує відповідь

Без ІПН подати звітність неможливо.

Пунктом 70.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1602 передбачено, що іноземці, які відповідно до законодавства зобов'язані сплачувати податки в Україні, мають бути зареєстровані в Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків. В разі отримання доходів, які підлягають оподаткуванню, фізична особа (як резидент, так і нерезидент) повинна повідомити реєстраційний номер облікової картки особам, що виплачують їм доходи (п. 70.12 ПКУ). Таким чином, для дотримання вимог ПКУ податковий агент має право проводити оплату іноземцям лише у разі наявності у них реєстраційного номеру облікової картки платника податку.

Документи, пов’язані з проведенням операцій, передбачених п. 70.12 ПКУ, які не мають реєстраційного номера облікової картки платника податків або серії та номера паспорта, вважаються оформленими з порушенням вимог законодавства України (п. 70.13 ПКУ).

Відповідно до Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2017 № 822 для отримання ідентифікаційного номеру, іноземець може особисто чи через законного представника подати в територіальні органи ДПС облікову картку фізичної особи-платника податків за формою №1-ДР.

В листі ДФС України від 21.09.2017 р. № 2020/6/99-99-13-01-01-15/ІПК зазначено, що заповнення графи 2 – «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» в Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб є обов’язковим. Тобто надати звіт без заповнення цього реквізиту неможливо.

Тож нерезидент має отримати ІПН в Україні.

В Додатку 4ДФ ознака доходу 102

Раді допомогти, звертайтесь ще!