Перерахування коштів з ліквідованого дочірнього підприємства до материнського ТОВ

Перерахування коштів дочірнім підприємством (ДП), що ліквідується, на користь засновника (ТОВ), розглядається як виплата дивідендів, оскільки здійснюється після повного виконання зобов’язань перед кредиторами і повернення статутного капіталу. Це відповідає визначенню дивідендів, наведеному в підпункті 14.1.49 Податкового кодексу України, згідно з яким дивідендом визнається платіж, що здійснюється юридичною особою на користь власника корпоративних прав у зв’язку з розподілом прибутку, зокрема й у разі ліквідації.

Для оформлення такої операції необхідно прийняти рішення ліквідаційної комісії на підставі ліквідаційного балансу, в якому зафіксовано залишок коштів. У цьому рішенні має бути зазначено, що залишок коштів перераховується засновнику. Платіжна інструкція, на підставі якої кошти перераховуються ТОВ, має містити посилання на рішення ліквідаційної комісії з зазначенням, що це виплата дивідендів у зв’язку з ліквідацією підприємства.

Дочірнє підприємство, як платник податку на прибуток, при виплаті дивідендів юридичній особі зобов’язане сплатити авансовий внесок з податку на прибуток відповідно до підпункту 57.1-1.2 Податкового кодексу України. Такий внесок обчислюється за ставкою 18% від суми виплачених дивідендів і сплачується до або під час здійснення виплати. Зазначений авансовий внесок зараховується у зменшення податкового зобов’язання підприємства за відповідний звітний період. Існує низка випадків, коли підприємство звільняється від сплати авансового внеску. Такі ситуації чітко визначені в підпунктах 57.1¹.3-57.1¹.8 ПКУ, наприклад, якщо дивіденди виплачуються з прибутку, який вже був оподаткований, і тут як раз буде саме такий випадок.

Оскільки виплата дивідендів у грошовій формі не є постачанням товарів чи послуг, така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ, що передбачено підпунктом 196.1.1 Податкового кодексу України.

Для ТОВ-засновника отримані дивіденди включаються до фінансового результату до оподаткування відповідно до правил бухгалтерського обліку. Якщо ТОВ застосовує податкові різниці, передбачені розділом ІІІ ПКУ, зокрема пп. 140.4.1, то має право зменшити фінансовий результат на суму отриманих дивідендів, оскільки вони надійшли від іншого платника податку на прибуток. Це дозволяє уникнути подвійного оподаткування однієї і тієї ж суми. У разі, якщо ТОВ не застосовує податкові різниці, тобто є малодохідним платником, зазначені дивіденди залишаються у складі фінансового результату і оподатковуються на загальних підставах.

Операція з отримання дивідендів не впливає на об’єкт оподаткування ПДВ у ТОВ-засновника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!