Документи для податкової перевірки ФОП: що потрібно надати

Згідно з абзацом першим п. 85.2 ПКУ платник податків зобов’язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки. Такий обов’язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Відповідний запит на отримання копій документів повинен бути поданий посадовою (службовою) особою контролюючого органу не пізніше ніж за п’ять робочих днів до дати закінчення перевірки (абзац другий п. 85.4 ПКУ).

Якщо предметом перевірки є розрахункові операції (що є предметом перевірки і щошсаме перевіряють податківці має бути вказно у направленні на перевірку), то у Вашому випадку надається:

1.Документи, що підтверджують право користування господарською одиницею - якщо на ГО зарестроване ПРРО, то адресою ГО є адреса, яка зазначена в документі на право власності чи користування господарською одиницею (назва населеного пункту, назва вулиці, номер будинку/офісу/квартири) та повідомлена ДПС формою 20-ОПП (п. 2 розд. ІІ Положення № 13 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0220-16#n419), тобот вимога правомірна

2.Договір з банком, анкета/заявка на еквайрингове підключення - якщо використовується термінал, то такий договір з банком має бути, вимога правомірна.

3.Реєстраційне посвідчення на РРО/ПРРО. ФОП застосовує ПРРО, реєстраційного посвідчення на нього немає, після подання заяви за ф. № 1-ПРРО про реєстрацію ПРРО суб’єкту господарювання направляється інформація у квитанції із зазначенням присвоєного під час реєстрації фіскального номера ПРРО (п. 5 розд. ІІ Порядка № 317 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0635-20#n42). Тобто ФОП може дати копію такої квитанції

4.Довідка про опломбування РРО, у ФОП ПРРО відповідно такої довідкии немає

5. Контрольні стрічки. Вимога правмірна для перевірки обсягу виторга та видів розрахунків в розрізі оплат, ставок ПДВ тощо, але поняття «контрольна стрічка» в паперовому вигляді притаманне класичним касовим апаратам (РРО). Для ПРРОїї функцію виконують електронні дані, що передаються на фіскальний сервер ДПС. Еквівалентом контрольної стрічки для ПРРО є сукупність усіх розрахункових документів та Z-звітів, створених за певний період, отримати цю інформацію можна з ПРРО або Електтронного кабінета

6.Виписки (деталізація транзакцій) по платіжному терміналу. Квитанція платіжного термінала лише підтверджує ініціювання переказу коштів з рахунку держателя ЕПЗ, а не факт продажу товару (отримання послуг), тому квитанція платіжного термінала не є розрахунковим документом у розумінні Закону № 265, також квитанції термінала не є і первинним документом у розумінні пункту 44.1 ПКУ, такі квитанції не зберігаються (https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/580769.html). Але податківці перевіряють обсяг розрахункуів через термінал для контроль фіскалізації в той же час таку інфрмацію вони можуть отримати із банківської випискі і оскільки квиитанції терміналів не є первинним документом то норми ст. 121 ПКУ до них застосовуватися не можуть. Тому надавати або ні вирішує ФОП.

7.Результати проведеної останньої інвентаризації. Норми Положення № 879 також застосовуються юридичними особами, створеними відповідно до законодавства України, незалежно від їхніх організаційно-правових форм і форм власності, а також представництвами іноземних суб'єктів господарської діяльності (п. 2 р. І Положення № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17). Тобто номи цього документа не вимагають від ФОП проведення інвентаризації.

Але вимога податківців щодо проведення інвентаризації під час перевірки прописана в ПКУ. Отже, контролюючий орган має право "вимагати під час проведення перевірок від платників податків, що перевіряються, проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки" (пп. 20.1.9 ПКУ).

Оскільки відповідно до п. 15.1 ПКУ платники податків – це і є юридичні та фізичні особи, у т. ч. і фізособи-підприємці, то перевіряючі можуть вимагати проведення інвентаризації від підприємців.

В той же час оскільки порядку проведення інвентаризації на вимогу податківців у підприємців нічим не встановлено, вона може полягати лише в підрахунку фактичної наявності ТМЦ (фіксації їх кількості, вартості), готівки й інших цінностей на дату перевірки та надання на вимогу податківців первинних документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!