Переліміт доходу ФОП: пеня та група ЄП під час війни

ФОП потрібно сплатити 15% ЄП перед тим, як буде подавати Уточнюючу декларацію за 2024 рік.

Це завжди потрібно робити перед поданням уточнюючої декларації, щоб в інтегрованій картці з єдиного податку утворити переплату, яка потім закриється нарахуванням за уточнюючою декларацією. В такому випадку висока ймовірність, що штраф за несвоєчасну салату ЄП та пеня не буде нараховуватись.

Після подання Уточнюючої декларації податкова анулює реєстрацію платника єдиного податку з 01.01.2025 року на підставі п. 299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n7282

За цією нормою у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. Отже, податкова може анулювати реєстрацію платника єдиного податку "заднім" числом.

А це означає, що, починаючи з наступного кварталу після анулювання, підприємець вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 5%, ЄСВ 22% відповідно, до доходу за весь період після анулювання, а також штрафами й пенею.

Варто відзначити, що перехід ФОП на 3 групу ЄП з 01.04.2025 року не рятує ситуації. Відповідно до пп.2 п.298.2.3 ПКУ у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку першої і другої груп та нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки - ФОП повинні перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.

Отже, якщо ФОП 2 групи перевищив ліміт доходу та не перейшов на 3 групу, то він переходить виключно на загальну систему оподаткування. Тому весь дохід за 2025 рік буде перерахований за правилами для ФОП для загальної системи оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!