Оформлення безкоштовної передачі автомобіля ТЦК: облік та податки

Оскільки автомобіль придбано у фізичної особи, яка протягом року здійснює вже другий продаж, підприємство виступає податковим агентом і зобов’язане утримати податки з доходу:

ПДФО — 5% (відповідно до п. 173.2 Податкового кодексу України).
Військовий збір — 5%,

Сума до оподаткування — 140 000 грн (якщо не нижче середньоринкової або оціночної вартості відповідно до п. 173.1 Податкового кодексу України):

ПДФО: 140 000 × 5% = 7 000 грн.
ВЗ: 140 000 × 5% = 7 000 грн.
До виплати фізичній особі: 126 000 грн.
Податки (ПДФО і ВЗ) сплачуються за місцем реєстрації підприємства (пп. 168.4.1 ПКУ). Зазначення району, де проживає фізична особа, ролі не відіграє.

Звітність: інформацію про виплату відображають у Податковому розрахунку в додатку 4ДФ з ознакою доходу "105".

2. Передача автомобіля ТЦК

Документальне оформлення:

Наказ керівника підприємства про безоплатну передачу.
Лист-запит від ТЦК.
Акт приймання-передачі автомобіля.
Податок на додану вартість:
Безоплатна передача автомобіля ТЦК не є постачанням у розумінні ПКУ, відповідно до п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України. Операція звільняється від ПДВ.

Податок на прибуток:
Вартість автомобіля включається до складу інших операційних витрат. Для платників, які застосовують коригування фінансового результату, пп. 140.5.9 ПКУ не застосовується до таких передач на період дії воєнного стану (пп. 69.6 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

3. Бухгалтерський облік

Оскільки автомобіль не був введений в експлуатацію, його слід обліковувати як товар на складі:

Дт 281 «Товари на складі» — оприбуткування.
ПДФО та ВЗ — утримання з доходу фізособи через рахунок 685.
Перерахунок коштів продавцю та сплата податків — через рахунок 311.
Передача автомобіля ТЦК — списання на витрати через рахунок 949.

Дт 281 Кт 685 — оприбутковано автомобіль, придбаний у фізичної особи для подальшої передачі ТЦК на суму 140 000 грн.
Дт 685 Кт 641/ПДФО — утримано податок на доходи фізичних осіб у сумі 7 000 грн.
Дт 685 Кт 642 — утримано військовий збір у сумі 7 000 грн.
Дт 685 Кт 311 — перераховано фізичній особі залишок коштів після утримання податків у сумі 126 000 грн.
Дт 641/ПДФО Кт 311 — сплачено ПДФО до бюджету в сумі 7 000 грн.
Дт 642 Кт 311 — сплачено військовий збір до бюджету в сумі 7 000 грн.
Дт 949 Кт 281 — безоплатно передано автомобіль ТЦК, списано на інші операційні витрати в сумі 140 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!