Облік витрат на брендовані подарунки до Новорічних свят

Включити до витрат в бухобліку точно можна, а от чи виникають податкові різниці (якщо коригуєте фінрезультат на них), залежить від того на якій системі оподаткування є обдаровувані.

Правила визнання витрат визначені в НПСБО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25

Відповідно до п. 7 НПСБО 16 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Тобто, якщо ви такі витрати здійснили/понесли, то і слід в бухобліку їх відобразити. Рекомендуємо такі витрати відносити на субрахунок 977. Оскільки, припускаємо, що основна (операційна) діяльність підприємства не пов'язана із благодійністю, відповідно витрати по данній діяльності варто відображати на рахунку 97 "Інші витрати", оскільки на ньому ведеться облік витрат, що виникають в процесі діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з виробництвом або реалізацією основної продукції (товарів) та послуг. Відповідно до Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/how/z0893-99#n1128 найдоречнішим для даної операції буде субрахунок 977 "Інші витрати діяльності".

Оприбуткування шоперів роречно проводити на рахунок 209. Передачу можна оформити Дт 977 Кт 209.

Щодо податкових різниць з податку на прибуток: фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується:
... на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб),
платникам податку, які є пов’язаними особами (у разі якщо отримувачем фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу (безоплатно надані товари, роботи, послуги), за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування),
та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, крім безповоротної фінансової допомоги перерахованої неприбутковим організаціям (п. 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).
Тобто, якщо отримувачем шоперів є платник єдиного податку, пов'язана особа з збитком в минулому році, або платник податку на прибуток за нульовою ставкою, то вартість переданих шоперів є збільшуваної податковою різницею та потрапить в рядок 3.1.10 додатку РІ податкової декларації з податку на прибуток.
Якщо отримувачем допомоги є платник податку на загальних підставах, то коригувати фінрезультат не потрібно, податкові різниці не виникають.

Щодо ПДВ: оскільки передача шоперів не передбачає оплати, то в розумінні ПКУ це безоплатна передача і на таку передачу потрібно нарахувати ПДВ.Відповідно до пп. «а» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі.

Отже, необхідно скласти податкову накладну на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість. В такій ПН якщо одержувач платник ПДВ, то зазначаєте його, якщо не платник, то в в полі Отримувач "неплатник" ІПН 100000000000, позначка, що не пілягає наданю отримувачу із причини 02.

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг (п. 188.1 ПКУ). Це стосується навіть коли придбання було без ПДВ. Тому на суму перевищення ціни придбання потрібно виписати другу податкову накладну із типом причини «15».

Раді допомогти, звертайтесь ще!