Документальне підтвердження обгрунтування ціни для ІТ-компаній експортерів

На нашу думку, якщо Ви отримали такий запит від ДПС, то Ви квартальний платник ПнП і проводите коригування і Ви потрапили на коигування "+30" за п. 140.5.5-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10713), оскільки Ваш замовник перебуває:

- або в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF/ed20250101#Text)

- або в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D1%96%D1%82%D0%B0%D0%BB%D1%96#Text).

В цій ситуації Ви маєте обрати один з варіантів (більш дешевший та простіший для Вас):

1) збільшити фінрезульат до оподаткування за відповідний рік на 30 % вартості експортованих послуг із суми збільшення ряд. 04 декларації за відповідний рік сплатити 18 % податку на прибуток

2) або зробити обгрунтування ціни ваших послуг на предмет відповідності її ціні за приниципом "витягнутої руки" за правилами ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n18466).

Таке обгрунтування зазвичай замовляють аудиторським фірмам, ціна містить 5 нулів, зробити терба до граничного дня подання Вами відповіді до ДПС (маєте подати протягом 15 р.д. після отримання запиту).

Щодо підготовки такого обгрунтування див. УКП № 266 від 14.05.2021 де визначено наступне (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0266201-21#Text):

"Питання 8

Вимоги підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1 та 140.5.6 статті 140 розділу III Кодексу не застосовуються платником податку, якщо операція з нерезидентом не є контрольованою та сума витрат (доходів) підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 Кодексу, але без подання звіту.

В якому вигляді має бути складене зазначене підтвердження та на яку дату воно має бути наявним у платника податків?

Відповідь:

....для цілей обґрунтування суми витрат (доходів) за операціями, передбаченими підпунктами 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, платник податків має задокументувати як сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі, інформацію, визначену у підпункті 39.4.6 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу, в обсязі, необхідному для оцінки платником податку та контролюючим органом відповідності рівня ціни або показника рентабельності відповідної операції (операцій) принципу "витягнутої руки". При цьому обсяг інформації, зазначеної в такій документації, можна вважати достатнім для цілей застосування підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, якщо платник податків належно обґрунтував рівень ціни або показник рентабельності відповідної операції (операцій) за найбільш доцільним методом, визначеним підпунктом 39.3.1 пункту 39.3 статті 39 розділу I Кодексу.

Обґрунтування, що суму витрат (доходів) підтверджено за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 Кодексу, надається платником на запит контролюючого органу під час проведення документальної перевірки за звітний період, за підсумками якого платником податку прийнято рішення про незбільшення фінансового результату, або на запит контролюючого органу відповідно до пункту 73.3 статті 73 глави 7 розділу II Кодексу."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!