"Податкові різниці при списанні безнадійної дебіторської заборгованості"

Підприємство великий платник податку на прибуток, застосовує різниц, списує безнадійну дебіторську заборгованість по оплаченому авансу, роботи контрагент не виконав. Заборгованість списується за рахунок раніше створеного резерву очікуваних кредитних збитків. Чи маємо право на податкові різниці по п.139.2.2 ПКУ? Чи має значення для податкових різниць, яка дебіторська заборгованість списується, - товарна, чи грошова?

ОК

Оксана, консультант

експерт

05.12.2025 | 02:21

Очікує відповідь

Так, високодохідники мають право на податкові різниці за п. 139.2 ПКУ лише щодо безнадійної дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам пп. 14.1.11 ПКУ

Платники податку на прибуток, які є високодохідниками (а також добровольці, які обрали податкові різниці), мають право зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму списаної безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок резерву очікуваних кредитних збитків, але лише в межах умов, визначених п. 139.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685.

А саме - списана заборгованість має відповідати визначенню "безнадійної" згідно з пп. 14.1.11 ПКУ. Це включає, зокрема сплив строку позовної давності (пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ), визнання боржника банкрутом.

Починаючи з 04 вересня 2025 року, відновлюється обчислення строків позовної давності, які були призупинені спочатку через карантин, а потім - через воєнний стан. Ця зміна передбачена Законом України від 14.05.2025 №4434-IX, який скасовує норму Цивільного кодексу про зупинення строків позовної давності на період дії воєнного стану. Відповідно, період з 02.04.2020 по 03.09.2025 не включається до обчислення строку позовної давності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

НИ

Нина

07.05.2026 | 21:48

Зарплата

Відповідь надано