Перевищення ліміту ФОП: податки та можливість закриття бізнесу

При перевищенні ліміту закривати ФОП немає сенсу.

Це не звільняє від сплати 15% з суми перевищення і не покращує шанси повернутися на 2-гу групу у 2026 році. Навпаки — припинення діяльності автоматично тягне перевірку, а дохід за 2025 рік все одно буде врахований при повторній реєстрації.

Якщо ФОП 2 групи перевищив ліміт доходу на 400 тис. грн. у 4 кварталі 2025 року, то відповідно до пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 йому потрібно: :

1. перейти з 01.01.2026 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування - подати Заяву до 20.01.2026 р.

2. подати річну декларацію за квартальною формою F0103309 та у квартальні терміни до 09.02.2026 р. (ЗІР, 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42911 ).

3. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15% в термін до 19.02.2026.

4. У разі переходу на загальну систему оподаткування потрібно зареєструватись платником ПДВ.

До закінчення 4 кварталу 2025 року ФОП продовжує перебувати на 2 групі ЄП та сплачувати ЄП та ВЗ у фіксованих сумах.

ФОП може закритись у 2025 році і відкритись у 2026 році - це буде його одноразове право на обрання спрощеної системи оподаткування у 2026 році. Але закриття не дає жодної податкової вигоди, тому що після припинення:

- ФОП так само має сплатити 15% із перевищення.
- Подати ліквідаційні звіти.
- Пройти обов’язкову документальну перевірку.
- Під час повторної реєстрації у 2026 році ФОП при прийнятті рішення щодо реєстрації платником єдиного податку 2 групи податкова врахує весь дохід 2025 року, включно з перевищенням (п. 298.1.4 ПКУ).

Тобто закриття не прибирає наслідків переліміту і не зменшує ризиків, а тільки додає зайвого клопоту із проходженням перевірки.

Якщо ФОП обере варіант переходу на 3 групу з 01.01.2026, то він зможе повернутись на 2 групу з 01.04.2026 року. Податківці в ЗІР, категорія 107.01.01, зазначають наступне: ФОП – платник єдиного податку 1-2 групи, який у поточному році перевищив дозволений граничний обсяг доходу у відповідній групі та перейшов на іншу групу платників ЄП, має право повернутися з 01 числа кварталу наступного звітного року на сплату ЄП як платник першої або другої групи за умови дотримання вимог за п. 291.4 ПКУ, у тому числі і щодо обсягу доходу, який залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня такого податкового (звітного) року https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40945

В 2026 році ліміт доходу для ФОП 2 групи буде дорівнювати 7211598,00 грн. Так як сума отриманих доходів з урахуванням переліміту за 2025 рік не перевищує суму 7211598,00 грн, то ФОП може повернутись на 2 групу ЄП з 01.04.2026 - коли вже буде діяти новий ліміт.

Отже, оптимальніше не припиняти діяльність, а перейти на 3 групу ЄП, але рішення залишається за ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!