Згідно з п.23 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ) до 01.01.27 р. звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів.

Тому на цю операцію потрібно скласти ПН за загальними правилами складання ПН на пільгові операції:

«у разі звільнення від оподаткування у податковій накладній робиться запис «Без ПДВ» з посиланням на відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПКУ та/або міжнародного договору, якими передбачено звільнення від оподаткування податком.

Згідно з п. 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 із змінами і доповненнями, у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7) у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9) графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування» опубліковано 15.07.22 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/596896.html ).

Додаємо, що код пільги – 14060465.

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядках 5 та 5.1.

Крім того обов’язково заповнюється додаток 4 таблиця 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг». Є відповідний матеріал на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv .

Також виникає необхідність розподілу вхідного ПДВ, оскільки одночасно відбуваються оподатковані та неоподатковані операції ( п.199.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ).

Для розрахунку ЧВ в оподаткованих та неоподаткованих операціях потрібно заповнити додаток 5 таблицю 1 « Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях».

З цього приводу також є матеріал на сайті Семінар Ком : «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» від 13.01.25 р. - https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Також Вам варто ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6», за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 , та з матеріалом «Макулатура та металобрухт: особливості обліку, ПДВ та звітності» за посиланням: https://7eminar.ua/news/10589-makulatura-ta-metalobruxt-osoblivosti-obliku-pdv-ta-zvitnosti .

Раді допомогти, звертайтесь ще!