Правильне відображення видаткових накладних та актів у бухобліку

Якщо СТО надало видаткову накладну - запчастини підлягають оприбуткуванню; якщо вартість запчастин включено в акт, то обліковується лише ремонт без окремого обліку запчастин.

Випадок 1: Надано видаткову накладну + акт. У такій ситуації, відповідно до ст. 839 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4049, підрядник не просто виконує роботи, а постачає запчастини, отже:

Запчастини оприбутковуються на баланс підприємства:

Наприклад: Дт 207 (або 209 «Інші матеріали») - Кт 631.

Після їх встановлення - списуються на витрати (якщо поточний ремонт) або капіталізуються (якщо модернізація):

Поточний ремонт: Дт 91/92/93 Кт 207/209.

Поліпшення об’єкта (модернізація): Дт 15 -Кт 207/209.

Вартість робіт обліковується окремо за актом: Дт 91/92/93 або 15 Кт 631.

Згідно з п. 12 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12, до прямих матеріальних витрат включається вартість запасних частин, які прямо пов’язані з конкретним об’єктом витрат (у цьому разі - ремонтом). Вони повинні бути оприбутковані як актив і потім списані або капіталізовані, залежно від характеру ремонту.

Випадок 2: Надано лише акт виконаних робіт (без видаткової накладної). Це означає, що запчастини були використані підрядником у межах договору підряду (тобто він їх не поставляв, а використовував для досягнення результату робіт).

У цьому випадку, запчастини не оприбутковуються.У бухгалтерському обліку визнається лише вартість послуги ремонту за актом:

Поточний ремонт - витрати: Дт 91/92/93 - Кт 631;

Модернізація - збільшення вартості об’єкта: Дт 15 - Кт 631. Вартість запчастин може бути зазначена в акті (кошторисі), але вона не є окремим об’єктом постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!