Облік витрат на відрядження: податки без ІПН працівників

Так, це є допблагом з метою оподаткування

Відповідно до пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 не оподатковуються витрати по відрядженню працівників чи засновників підприємства, що залучені до управління підприємством за статутом.

За пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ допблагом, з метою нарахування ПДФО, є вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Отже, оплата проїзду та проживання осіб, що не є працівниками підприємства, є оподатковуваним доходом, а підприємство, що проводить оплату є податковим агентом.

Податковий агент, що надає дохід фізичній особі, зобов’язаний утримати з цієї суми ПДФО, відповідно і ВЗ, і перерахувати його до бюджету (пп. 168.1.1 ПКУ).

Податковий агент зобов’язаний вчасно нараховувати, утримувати та перераховувати ПДФО/ВЗ, а ще – подати відомості про це в 4 ДФ податкового розрахунку про це до податкового органу (п.176.2 ПКУ).

Якщо податковий агент не виконує ці вимоги – наприклад, не утримав або не перерахував ПДФО, або зробив це не в повному обсязі, – він несе фінансову відповідальність згідно зі ст. 110 ПКУ. Залежно від ситуації, застосовуються такі штрафи (ст.125¹ ПКУ):

- 10% від несплаченого податку – за звичайне порушення;

- 25% – якщо це зроблено навмисно;

- 50% – якщо навмисне порушення повторюється протягом 3 років (1095 днів);

- 75% – якщо такі дії вчиняються втретє і більше протягом 3 років.

Про це пояснила ДПС https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/900946.html

Отже, якщо контрагент відмовляється надавати персоніфікацію своїх відряджених, як варіант, запропонувати перерахувати компенсацію проживання та проїзд відряджених саме їх роботодавцю. В такому разі у нього буде виникати персоніфікований дохід.

Якщо це не варіант, то аби не наражати себе на податкові ризики, доцільно нарахувати ПДФО/ВЗ на суму проїзду та проживання, збільшену на коефіцієнт та сплатити до бюджету. Це витрати підприємства. В 4 ДФ це не відображається, адже не має персоніфікації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!