Облік оренди землі для фермерського господарства: питання та звіти

Так, на 39 рахунку

У разі дострокового погашення зобов’язань за орендними платежами потрібно керуватися одним із основоположних принципів бухобліку: фінансовий результат кожного конкретного звітного періоду визначається шляхом порівняння доходів звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. Оскільки передбачається, що орендована земельна ділянка забезпечуватиме одержання економічних вигід протягом кількох звітних періодів (років), орендні платежі, сплачені за майбутні періоди користування земельною ділянкою, для потреб бухобліку та фінзвітності є витратами майбутніх періодів. У подальшому вони підлягають списанню на витрати діяльності рівномірно протягом строку оренди (п. 9 П(С)БО 14)

Щодо сплачених авансом орендних платежів Інструкцією № 291, передбачено рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів». За Дт цього рахунка відображаються сплачені наперед орендні платежі, за Кт – їх списання (розподіл) та включення до складу витрат (у Дт 23 або 91) певного звітного періоду.

Щодо цієї ділянки необхідно подати Декларацію з плати за землю заповнюєте розділ там де орендна плата. Декларація подається до податкової інспекції за місцезнаходженням орендованої земельної ділянки. Якщо земельна ділянка знаходиться не за основним місцем реєстрації ТОВ, Вам необхідно стати на облік за неосновним місцем обліку у відповідному контролюючому органі, подавши Заяву за формою № 17-ОПП або Повідомлення за формою № 20-ОПП. Більше про 17-ОПП та 20-ОПП тут: https://7eminar.ua/news/2362-pridbali-abo-orenduvali-zemelnu-dilyanku-protyagom-roku-yak-podati-deklaraciyu#poryadok-podannya-deklaratsii-z-platy-za-zemliu

Орендарі самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і вказують її в Податковій декларації з плати за землю на поточний рік, яку подають не пізніше 20 лютого поточного року (п. 286.2 ПКУ). У Вас буде не з 1 січня, а з дати підписання договору з серпня 2025 року. У Колонці 7 заповнюєте, якщо ділянка знаходилась у власності чи користуванні неповний місяць, а саме зазначають частку днів у місяці. Її розраховують за формулою: кількість днів володіння або користування у місяці ÷ загальна кількість днів у місяці. (див. роз'яснення ГУ ДПС у Львівській обл.) https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/695901.html

Разом з тим, орендар має право подавати щомісяця звітну Податкову декларацію, що звільняє його від обов'язку її подання не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п. 286.3 ПКУ). Отже Ви можете здати або відразу за рік, або звітувати щомісяця.

Якщо Ви ще не подали податкову декларацію з плати за землю за поточний період (наприклад, за 2025 рік або щомісячні), податкова служба може не мати інформації про нараховані Вами зобов'язання і, відповідно, про здійснену переплату, тому в кабінеті і вісить переплата. Або якщо земельна ділянка знаходиться в іншій адміністративно-територіальній одиниці, ніж Ваше основне місце реєстрації, і Ви не стали на облік за неосновним місцем обліку, податкова за місцезнаходженням землі може не бачити Вашої сплати або не ідентифікувати її належним чином.

Матеріали як заповнить декларацію тут: https://7eminar.ua/news/3248-podatkova-deklaraciya-z-plati-zemlyu-poryadok-podannya-i-zapovnennya

Раді допомогти, звертайтесь ще!