Нові правила оподаткування для єдинників 4-ї групи з 2025 року

Декларацію слід подавати, якщо є підстави для декларування податку на прибуток, тобто були відповідні доходи для оподаткування.

Згідно доповнень до Податкового кодексу через Закон від 21.08.2025 №4577-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4577-20#n14 стають платниками податку на прибуток юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи, якщо такі особи отримали дохід (прибуток) від операцій з цінними паперами (продаж, відчуження) або від участі в капіталі емітента (дивіденди, інвестиційні сертифікати тощо) — такі доходи тепер підлягають оподаткуванню як прибуток підприємства (абз. 4 п.п. 133.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

Дохід визначається як різниця між ціною продажу (відчуження) та балансовою вартістю цінних паперів за правилами бухгалтерського обліку.

Тобто ця нова норма не поширюється на всю діяльність платника єдиного податку 4-ї групи, а лише на доходи (прибутки) від цінних паперів та участі в капіталі.

У цих випадках юридична особа платник єдиного податку стає платником податку на прибуток по таких доходах.

Оскільки норми набрали чинності лише 5 жовтня 2025 року, у декларації за 2025 рік відображаються тільки ті операції, які відбулися починаючи з 5 жовтня. Операції за період з 1 січня по 4 жовтня включно не враховуються, та відповідно не потрібно зараз здійснювати уточнення до попередніх декларацій.

В інших випадках платник ЄП не є платником податку на прибуток та декларацію не подає.

Щодо виплати доходу нерезиденту: тут змін не було Законом від 21.08.2025 №4577-IX.

При виплаті доходу нерезиденту застосовуються норми п. 141.4 ПКУ, за якою податок з доходів нерезидента утримують усі резиденти України, які роблять виплати нерезидентам.

Оподаткування здійснюється із будь-яких доходів нерезидента, отриманих з джерел в Україні, визначених у підпункті 141.4.1 ПКУ. Це, наприклад: роялті, інвестиційні доходи, проценти, страхові платежі, фрахт тощо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!