Сумісність балансу: повернення товару та розрахунок рахунків 791

Перевірте всі проводки, пов'язані з поверненням товару:

Дт 311 Кт 681 Отримано передоплату від покупця. Покупець перерахував гроші на рахунок підприємства як аванс за товар. Кошти надійшли на банківський рахунок (311), а зобов'язання перед покупцем за авансом відображено на рахунку 681 або 361

Дт 643 Кт 641/ПДВ Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на суму передоплати.

Дт 361 Кт 702 Відвантажено товар – визнано дохід і заборгованість покупця. Товар передано покупцю, тепер він має заборгованість перед підприємством (361), а підприємство отримало дохід від реалізації (702).

Дт 702 Кт 643 Списано раніше нараховане податкове зобов’язання (передоплата «закрилась» поставкою).
Оскільки товар уже відвантажено, ПДВ із попередньо нарахованого переходить у фактичне нарахування. Списується з рахунку 643.

Дт 681 Кт 361 Зараховано передоплату в рахунок поставленого товару. Передоплата покупця «перетворюється» на оплату - заборгованість з передоплати (681) зменшується, а дебіторська заборгованість (361) закривається.

Дт 902 Кт 281 Списано собівартість реалізованого товару. Показує витрати підприємства на реалізовану продукцію: товар вибув зі складу (281), і його вартість відображено як витрати (902).

Дт 704 Кт 361 Покупець повернув товар - зменшено дохід та заборгованість. Товар повернуто, дохід анулюється (704 - зменшення доходів), а заборгованість покупця також зменшується (361).

Дт 902 Кт 281 Оприбутковано повернений товар на склад. Оскільки товар повернено, він знову з’являється на складі (281), і витрати на його реалізацію сторнуються (902).

Дт 704 Кт 643/2 та Дт 643/2 Кт 641/ПДВ Зменшено ПДВ - покупець зареєстрував зменшуючий РК. Повернення товару супроводжується зменшенням податкового зобов’язання. Спершу ПДВ «сторно» відображається на 643/2, а потім зменшується зобов’язання перед бюджетом (641/ПДВ).

Дт 361 Кт 311. Повернення коштів покупцю. Підприємство повертає гроші за товар, тому зменшується заборгованість покупця (361) і списуються кошти з банку (311).

Потрібно перевірити потім, чи ці операції повернення відображені через рахунок 791, а не тільки «технічно» через 704/902. Якщо сторнування проведено, але не «зайшло» на 791, то результат на цьому рахунку не зменшиться - і буде розбіжність із рядком 2350.

Раді допомогти, звертайтесь ще!