Процедура продажу або безкоштовної передачі основних засобів підприємства

1. Продаж основного засобу

Підприємство-продавець передає об’єкт іншій юридичній особі за договором купівлі-продажу, наприклад, за ціною 120 грн (з ПДВ). Перед реалізацією ОЗ переводиться до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (субрахунок 286), а накопичений знос списується.

Типові бухгалтерські проведення для продавця:
- Дт 131 Кт 10 — списання зносу;
- Дт 286 Кт 10 — переведення до активів, утримуваних для продажу;
- Дт 377 Кт 712 — визнання доходу;
- Дт 712 Кт 641 — нарахування ПДВ;
- Дт 943 Кт 286 — списання балансової вартості;
- Дт 311 Кт 377 — надходження коштів.

Для покупця:
- Дт 152 Кт 631 — отримання ОЗ;
- Дт 641 Кт 631 — податковий кредит з ПДВ;
- Дт 10 Кт 152 — введення в експлуатацію;
- Дт 631 Кт 311 — оплата.

Податкові наслідки:
- Податок на прибуток — для обох сторін визначається за правилами бухобліку.
- ПДВ — продавець нараховує з фактичної вартості, але не нижче залишкової (п. 188.1 ПКУ); покупець має право на податковий кредит за умови реєстрації ПН.

2. Безоплатна передача основного засобу

У цьому випадку передача оформлюється як дарування з укладенням договору дарування, наказу керівника, акту приймання-передачі. Продавець виписує дві податкові накладні: на одержувача (з нульовою вартістю) та на себе — на суму мінімальної бази (залишкова вартість).

Проведення у дарувальника:
- Дт 131 Кт 10 — списання зносу;
- Дт 976 Кт 10 — списання залишкової вартості;
- Дт 976 Кт 641 — ПДВ з мінбази.

У обдарованого підприємства об’єкт оприбутковується за справедливою (ринковою) вартістю:
- Дт 152 Кт 424 — зарахування активу;
- Дт 10 Кт 152 — введення в експлуатацію;
- Дт 424 Кт 745 — поступове визнання доходу у періоди нарахування амортизації., в розмірі амортизації

Податкові наслідки:
- Податок на прибуток: для дарувальника — коригування фінрезультату, якщо отримувач не є платником (пп. 140.5.10 ПКУ); для одержувача — оподаткування через механізм амортизації.
- ПДВ: дарувальник зобов'язаний нарахувати ПДВ з балансової вартості; у одержувача податковий кредит не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!