Дохід від стягнення штрафниз санкцій (неустойки) та відшкодування судових витрат мав бути визнаний не в момент отримання коштів (листопад), а в момент набрання рішенням суду законної сили (липень). Якщо апеляційна скарга подавалася, рішення набирає сили після її розгляду судом апеляційної інстанції (Цивільний процесуальний кодекс України, ст. 273). Оскільки наказ про примусове виконання видано в липні 2025 року, це означає, що рішення суду набрало законної сили в липні або раніше. Отже, дохід та дебіторська заборгованість мали бути відображені в обліку саме у III кварталі 2025 року.

Це є помилкою поточного звітного року, і згідно ПСБО 6 така помилка виправляється допроведнням на підставі бухдовідки, складеної на дату виявелння помилки. На підставі довідки в поточному періоді (листопаді) робляться коригуючі записи, які сторнують неправильні операції (якщо такі були) та відображають правильні.

Проведення тизх операцій, які помилково не були відображені

Дт 374 «Розрахунки за претензіями» — Кт 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки» (якщо були присуджені).
Дт 374 «Розрахунки за претензіями» — Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності» (на суму відшкодування судового збору).

Сума основного боргу і так мала числитися на Дт відповідного рахунку, , адже ця заборгованість вже була відображена в обліку як актив (дебіторська заборгованість) і не була списана. Для методологічно коректного відображення можливо лише перекваліфікувати таку заборгованість - борг зі звичайного перетворюється на заборгованість за претензією. Це відображається внутрішнім проведенням:

Дт 374 «Розрахунки за претензіями» — Кт 361 (377) — на суму основного боргу. , але як бачите доходів по цьому проведенню не виникає.

Отже, у III кварталі 2025 року фінансовий результат мав збільшитися на суму відшкодованих судових витрат та санкцій . Саме на цю суму було занижено податок на прибуток.

Таким чином, слід подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за три квартали 2025 року, збільшивши фінансовий результат на суму судових витрат та штрафу, сплатити недоплату з податку на прибуток. При самостійному випарвленні помилок згідно ст. 69.38 підр.10 р.ХХ самоштраф 3% під час військового стану не нараховується.

Отримання коштів у листопаді Дт 311 — Кт 374.

Раді допомогти, звертайтесь ще!