Облік новорічних подарунків: ПДВ, 1ДФ та документи для передачі

Не персоніфікована передача подарунків не відображається в 4 ДФ

1.На підставі звернень від школи та садочку видається наказ на проведення заходу з придбання та передачі дитячих подарунків. Можливо передати подарунку безпосередньо школі та садочку і ті самі роздають їх діткам або дарування проводить «спонсор».

2. Закупка подарунків та їх передача або за накладною школі/садочку або підзвітній особі підприємства для роздачі діткам.

3. За результатом роздачі подарунків підзвітна особа складає звіт із зазначенням кількості переданих подарунків (без персоніфікації), на підставі чого їх списують в обліку актом на списання.

4. Не персоніфіковані доходи не відображаються в 4 ДФ.

5. Для платників ПДВ придбання подарунків на новорічні свята для дітей у контрагента – платника ПДВ формує податковий кредит за зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною. Видача подарунків дітям розцінюють як постачання товарів. База оподаткування операцій із постачання товарів визначається із договірної вартості подарунків, але не нижче за ціну придбання таких товарів. (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Враховуючи, що у випадку із подарунками дітям працівників їх договірна вартість дорівнює нулю, підприємство складає дві податкові накладні (п. 15 Порядку заповнення податкової накладної № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text):

-перша, на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість у випадку із безоплатно переданими подарунками;

-друга, на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною постачання, яку складають із типом причини «15».

При цьому, компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Якщо мова про роботодавця – не платника ПДВ, то «вхідний» ПДВ у складі вартості подарунка списується на витрати підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!