Перевищення 1 млн грн: реєстрація ПДВ та наслідки для ТОВ

Виходячи з вимог ПКУ та практики Верховного Суду, ПДВ починає нараховуватися з наступного місяця і на ці 3 млн не поширюється

Відповідно до пункту 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 , у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживанням) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

На підставі пункту 183.2 ПКУ, у разі обов`язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у ст. 181 цього Кодексу.

Згідно з вимогами пункту 183.10 ПКУ, будь-яка особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник ПДВ і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Верховний Суд проаналізував ці норми та у постанові від 29.10.2024 у справі №580/498/23 https://reyestr.court.gov.ua/Review/122669529 (в справі ФОП, але для даних правовідносин не має значення, чи ФОП, чи ТОВ) вказав на таке:

• Отже, обов`язок щодо нарахування та сплати податкових зобов`язань з податку на додану вартість у такої особи виникає з дня, наступного за граничним днем, який встановлений для подання реєстраційної заяви, тобто з 11 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто загального обсягу оподатковуваних операцій з постачання товарів (послуг) понад 1 млн гривень.

Тобто, до цього моменту нараховувати та сплачувати ПДВ не потрібно.

В той же час, податківці не завжди дотримуються правової позиції Верховного Суду, тож це варто врахувати. Зокрема, щоб убезпечити себе, платнику варто подати запит на отримання індивідуальної податкової консультації в порядку ст. 52 ПКУ (на відповідь податківцям дається 30 днів).

Але, виходячи з вимог ПКУ та практики Верховного Суду, ПДВ починає нараховуватися з наступного місяця і на ці 3 млн не поширюється.

Додатково пропонуємо переглянути наступну статтю на нашій бухгалтерській платформі №1 https://7eminar.ua/news/8590-obovyazkova-rejestraciya-platnikom-pdv

Раді допомогти, звертайтесь ще!