Податкові наслідки безоплатної передачі пального для ТОВ платника ПДВ

Таке пальне вважається безоплатно отриманим активом, що відповідно до п. 5 НП(С)БО 15 визнається доходом підприємства. У бухгалтерському обліку дохід визнається за справедливою вартістю активу (п. 10 НП(С)БО 9). Справедлива вартість визначається як ринкова ціна на дату передачі. Доцільно оформити документ про оцінку пального (наприклад, акт оцінки комісії) та провести операцію записом: Дт 203 — Кт 718.

Оскільки об’єкт оподаткування податком на прибуток базується на даних бухобліку (пп. 134.1.1 ПКУ), така операція збільшує фінрезультат до оподаткування на суму визнаного доходу. Податковим кодексом не передбачено коригування фінрезультату на суму безоплатно отриманих оборотних активів, тому зазначена сума підлягає оподаткуванню у складі прибутку.

Щодо податку на додану вартість, право на податковий кредит виникає лише за наявності зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної постачальника — платника ПДВ (ст. 198 ПКУ). Якщо засновник — фізособа, яка передає власне майно, не є платником ПДВ і не формує податкову накладну, то підстав для податкового кредиту в ТОВ не виникає

Щодо акцизного податку, відповідно до пп. 212.3.4 ПКУ, обов’язок реєстрації платником акцизного податку виникає лише у разі реалізації пального. Для ТОВ як отримувача пального не виникає обов'язку реєструватися платником акцизного податку та сплачувати його.

Раді допомогти, звертайтесь ще!