Облік валютних операцій за датами надходження та продажу

Операції слід обліковувати на дату надходження коштів на поточний валютний рахунок.

В п.5 П(С)БО 21 "Вплив змін валютних курсів" зазначено: операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення господарської операції (дати визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35
Щоб така валюта стала активом і ви могли вільно нею розпоряджатися, вона повинна бути зарахована на ваш поточний рахунок в банку. Адже до цього ви не зможете її ні обміняти, ні сплатити нею постачальнику.
Крім того, в разі сумнівів зі сторони банку чи ненадання додаткових документів банк може повернути таку валюту з розподільчого рахунку назад платнику.

В період, коли діяв обов'язковий продаж валют, то в разі надходження коштів на транзитний рахунок банку відразу продавав (обмінював) частину валютних надходжень та зараховував вже в гривні.
Наразі такий обов'язковий продаж не діє, тому на підставі п.135-2 Постанови НБУ №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#n592
Банк переказує кошти з розподільчого рахунку на поточний рахунок клієнта-резидента за умови наявності в банку документів (інформації), що підтверджують відповідність операції в національній валюті вимогам законодавства України, цього Положення. Банк повертає кошти відправникові, якщо в нього немає цих документів (інформації).

Тому в бухобліку на дату отримання коштів на поточний рахунок (03.11) буде проведення Дт 312 Кт 362 (або 6812в разі використання авансових рахунків) в повній сумі відповідно до SWIFT платежу.
Якщо передбачено утримання комісії при таких переказах від ваших нерезидентів, то ви "зараховуєте" в себе повну суму, а на суму комісії банку робите проводку Дт 92 Кт312.

Далі вже при продажу всієї суми чи частини валюти у вас буде документ в обліковій програмі "заявка на купівлю-продаж валюти" з типом продаж. Він не формує проводок, лише служить для фіксації суми та курсу продажу.
На його підставі створюєте платіжне доручення вихідне (або платіжний ордер на списання коштів) Дт 334 - Кт 312 - списана валюта на продаж
Також після списання валюти на підставі заявки наступним кроком створюєте документ Купівля-продаж валюти, який формує проводки Дт 333 Кт - 334 - на суму обміну на гривневий еквівалент по курсу
Дт 92 -Кт -333 - на суму комісії банку (якщо банк утримує її з суми продажу)
Дт 942 -Кт 334 - на суму втрат від різниці курсів, якщо курс продажу менше курсу НБУ. Або Дт 334 - Кт 711 - якщо курс продажу вищий
І на підставі документу Купівля-продаж валюти створюєте платіжне доручення вхідне (або платіжний ордер на зарахування коштів) - Дт 311 - Кт 333 - на суму зарахування гривневого еквівалента вже на ваш поточний рахунок в гривні.
Всі ці перелічені проводки будуть теж і вас на дату 03.11 (якщо валюта продана і кошти надійшли в гривні в той же день).

Раді допомогти, звертайтесь ще!