Облік цільової благодійної допомоги для мобілізованого працівника авто

Існують пільги для благодійної допомоги, наданої учасникам бойових дій, вони стосуються конкретних товарів та послуг, визначених у Переліку, затвердженому Постановою КМУ від 22.02.2016 № 112.

Податковий кодекс України, пп. 170.7.8 звільняє від оподаткування ПДФО та ВЗ благодійну допомогу, що надається учасникам бойових дій (УБД) для закупівлі або у вигляді товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України.

Цей перелік затверджено Постановою КМУ від 22.02.2016 № 112.Перший же пункт цього переліку включає:

«Автомобілі для перевезення вантажів, для пасажирських перевезень, для перевезення не менш як 10 осіб, автомобілі спеціального призначення, причепи, квадроцикли, багі (та інші подібні до них), засоби і устаткування для транспортних засобів, їх частини та комплектувальні вироби».

Передача автомобілю для виконання бойових завдань підпадає під звільнення, але операція прямого надання коштів на придбання автомобіля у власність фізичної особи, хоч формально і може розглядатися як така, що звільнена, через цільове призначення, але несе великі ризики. Розглянемо їх.

Перший - через саме визначення в Переліку. Проблема полягає в тому, що термін «легковий автомобіль» та «автомобіль для пасажирських перевезень» у різних нормативних актах розмежовуються. Податковий інспектор з високою ймовірністю буде трактувати фразу «автомобілі для пасажирських перевезень» як транспортні засоби категорії D (автобуси та мікроавтобуси), а не категорії В (легкові автомобілі). Якщо мова про легковий автомбіль - це може бути розцінене як додаткове благо.

Але, й у разі якщо це автомобіль вантажний чи категорії D - саме через надання коштів напряму фізособі може виникнути ризик непідтврдження цільового використання.

Тому застосувати звільнення від оподаткування, передбачене пп. 165.1.54 та пп. 170.7.8 Податкового кодексу України, у цьому випадку є ризикованим.

Коли ви перераховуєте кошти безпосередньо на рахунок працівника, виникають такі ризики:

Втрата цільового призначення: з моменту зарахування на рахунок гроші стають власністю працівника. Податкова може стверджувати, що це нецільова фінансова допомога, яка є оподатковуваним доходом, незалежно від подальших витрат працівника.

Право власності на авто: Автомобіль реєструється на фізичну особу і стає її приватною власністю. Це ускладнює доведення того, що допомога надана саме для виконання бойових завдань, а не для особистого збагачення.

Потрібно, крім заяви парцвника, підтрдження статусу УБД, а також, бажано, , офіційний лист від командира військової частини, де служить працівник, з проханням надати благодійну допомогу у вигляді конкретного автомобіля (із зазначенням марки, моделі) для виконання бойових завдань. Способом надання допомоги може бути такий - підприємство частково спалчує рахунок постачальника такого автомбілю, а не надає кошти безпосередньо працівнику. В такому разі буде чіткий доказ цільового використання коштів.

Взагалі, найбільш безпечний варіант - це придбання та передача автомобіля військовій частині.

Але, якщо цей варіант не розглядається, то, можливо, більш безпечним в цьому разі буде визнати надання додаткового блага та опдаткувати його.

Якщо буде розглянуто як додаткове благо- виникає об'єкт опдаткування. Надання цільової благодійної допомоги мобілізованому працівнику на придбання автомобіля,може бути розцінено як його оподатковуваний дохід (додаткове благо). Компанія як податковий агент зобов'язана утримати та сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору. Операцію слід оформити заявою від працівника, наказом керівника та відобразити в обліку як інші операційні витрати.

Дт949 Кт377, Дт949 Кт6411,642, Дт6411,642Кт311, ДТ377Кт311

суми ПДФО (18%) та військового збору (5%) підприєство перераховує в бюджет та виплалчує праіціникові надану цільову благодійну допомогу.

Якщо допомога буде надаватися як оподатковуваний дохід, формально після сплати податків кошти стають повною власністю працівника, і законодавство не вимагає від нього обов'язкового звітування перед підприємством.

Якщо ж підприємство вирішить застовувати звільнення, збере всі непрямі докази того що така допомога є цільовою саме згідно Переліку 112 (див абзац вище - підтврджений статус УБД, клопотання військової частини) - то слід передбачити і надання підтвердження постфактум: підтвердними документами в цьому разі можуть бути документи на придбання автомобілю, надані працівником, які підтверджують цільовий характер використання допомоги, та довідка з військової частини, що автомобіль використовується для виконання бойових завдань.

В неоподаткованому варіанті - Дт 949 Кт377, ДТ377Кт311.

Для підприєства , яке коригує різниці, в цьому разі різниця за 140.5.10 ПКУ не визначається .оскільки допомога надана фізособі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!