Питання щодо виписки ПДВ після зміни статусу компанії

Так, якщо така оплата є авансом і на дату отримання оплати ви маєте вже статус платника ПДВ, то ця сума підпадає під нарахування ПДВ за ставкою 20%.
За умовами ст.187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528
датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

- дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг
- дата відвантаження товарів/надання послуг
В вашому випадку якщо за вказаним договором цей платіж в жовтні був передплатою і вона отримана в статусі, коли ви вже платник ПДВ, то саме дата такої оплати є першою подією для ПДВ. Тому ви повинна скласти і зареєструвати податкову накладну на загальних підставах.

Якщо ж по цьому договору ви вже надавали послуги/продавали товари і таке постачання відбулося до 01.10.2025 року, коли ви не були платником ПДВ, то в такому разі це погашення заборгованості, друга подія. Тому ПН ви не складаєте, навіть не зважаючи на те, що в платіжці вказано з ПДВ.

Умови можливості зміни ціни повинні бути передбачені саме в договорі між сторонами, особливо у випадках, коли завчасно відомо про таку зміну статусі з неплатника на платника ПДВ. В такому випадку потрібно в першу чергу переглянути умови договору і за можливості скласти додаткову угоду на зміну ціни з урахуванням того, що це не підвищення ціни як такої в односторонньому порядку, а зміна її у зв'язку зі зміни в частині оподаткування .

Але розуміємо, що на практиці не завжди замовник погоджується на такі зміни. Особливо, якщо це комунальне чи бюджетне підприємство чи згадки про можливий перегляд цін не було внесено в договір.

Тому, якщо до умов договору неможливо внести зміни і вам замовник не сплатить додатково суму ПДВ, то можливі 2 варіанти:
1. Нараховувати ПДВ 20% "зверху", якщо в договорі прописано, що вказана ціна не включає податки та збори і є базовою. Адже саме базою оподаткування в даному випадку буде сума без ПДВ, а ПДВ як податок нараховується зверху в розмірі 20%
2. "Витягнути" 20% ПДВ "зсередини", якщо в умовах договору зазначено, що вартість по договору - це остаточна вартість поставленого товару/наданих послуг, з урахуванням всіх податків та зборів. В такому випадку сплатити ПДВ потрібно буде за ваш рахунок і покупець сплатить вам тільки суму договору.

Як аргумент зміни ціни можете використати підпункт 6 пункту 19 Постанови кабміну "Про затвердження особливостей здійснення публічних закупівель товарів, робіт і послуг для замовників, передбачених Законом України “Про публічні закупівлі”, на період дії правового режиму воєнного стану в Україні та протягом 90 днів з дня його припинення або скасування" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1178-2022-%D0%BF#n426
Він викладений наступним чином "зміни ціни в договорі про закупівлю у зв’язку з зміною ставок податків і зборів та/або зміною умов щодо надання пільг з оподаткування - пропорційно до зміни таких ставок та/або пільг з оподаткування, а також у зв’язку із зміною системи оподаткування пропорційно до зміни податкового навантаження внаслідок зміни системи оподаткування"

Але попереджаємо, що ці особливості діють для тих, хто здійснює саме публічні закупівлі і потрапляє під дію вказаного закону. Тому для звичайного комерційного замовника він може не мати значення в разі, якщо ви не узгодите це окремо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!