Податок на прибуток: податкові різниці нерезидента та штрафи

Вважаємо, що має право не застосовувати різниці, якщо дохід за попередній рік не перевищив 40 млн грн.
Так як відповідно до п.133.2.2 нерезиденти, які здійснюють господарську діяльність на території України через постійне представництво та/або отримують доходи із джерелом походження з України, та інші нерезиденти, на яких покладено обов’язок сплачувати податок у порядку, встановленому цим розділом прирівнюються до платника податку на прибуток на загальних підставах, то на них поширюються загальні правила розрахунку об'єкта оподаткування відповідно до розділу ІІІ "Податок на прибуток" ПКУ.

Також в п.141.4.7 зазначено, що суми прибутків нерезидентів, які провадять свою діяльність на території України через постійне представництво, оподатковуються в загальному порядку. При цьому таке постійне представництво прирівнюється з метою оподаткування до платника податку, який провадить свою діяльність незалежно від такого нерезидента

Тому вважаємо, що в разі, якщо річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу. (ст. 134.1.1 ПКУ).

Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).
Тобто, в разі відповідності цим вимогам в звітній декларації з податку на прибуток ви проставляєте відповідну відмітку про незастосування податкових різниць і вказуєте реквізити наказу про прийняття такого рішення.

Відповідно, різниці по штрафах в такому випадку теж не застосовуються.

Але, так як така діяльність нерезидента через постійне представництво має свою специфіку порівняно зі звичайними резидентами-платниками податку на прибуток, радимо у випадку спірних моментів отримати ІПК від податківців.