Штраф за неналежне виконання договору: вплив на податкові різниці

Застосування різниці залежить від статусу контрагента, отримувача штрафу

Підпунктом 140.5.11 п. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n10713 встановлено, що платник податку має збільшити фінансовий результат податкового (звітного) періоду, зокрема, на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відс. відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Отже, можна зробити висновок, якщо штраф нараховано на користь платника податку на прибуток тоді різниця не застосовується. Вам необхідно перевірити на якій системі оподаткування ВЧ, скоріше за все вона внесена в реєстр неприбуткових установ, організацій, тому різницю потрібно застосовувати.
Різницю відображаєте у тому періоді, в якому суму штрафу у бухобліку віднесли до витрат, якщо у витрати включили у листопаді, то різницю відображаєте в декларації за Рік 2025 року, в додатку РІ рядок 3.1.11