Оподаткування оренди приміщення нерезиденту: нюанси та документи

Цивільне законодавство України не заборняє надання в оренду нерезиденту-юрособі нерухомого майна, що перебуває на митній території України.

Місцем постачання таких послуг є митна територія України за визначенням п. 186.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"186.2.2. фактичне місцезнаходження нерухомого майна, у тому числі що будується, для тих послуг, які пов'язані з нерухомим майном:

а) послуг агентств нерухомості;

б) послуг з підготовки та проведення будівельних робіт;

в) інших послуг за місцезнаходженням нерухомого майна, у тому числі що будується;"

Отже, вартість оренди нерезиденту виставляєте з ПДВ 20 %, при складанні ПН врахуйте таку норму Порядку складання ПН № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%BA#w1_6):

"12. ...У разі складання податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється."

Код причини невидачі ПН покупцю - 21

Перевиставлення комунальних послуг, в т.ч. електроенергії - є складовою частиною орендної плати для цілей ПДВ, тому перевиставляти будете як послугу з кодом 68.20. Додатково - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43546).

Коригувань по податку на прибуток для такої операції не передбачено , операція буде врахована за правилами бухобліку

Документально - оформлюється за такими ж правилами, як при оренді резидентом, оформляєте акт нарахування оренди та акт відшкодування кмунальних платедів, або може бути одни акт на суму орндої плати + відшкодування комунальних платежів

Будь-які підтверджуючі документи на право надати приміщення в оренду нерезиденту Вам не потрібні.