На нашу думку, умови заміни всього товару, або його частин мають бути прописані в договорах:

- на придбання товару Вами у українського виробника

- на продаж товару Вами нерезиденту-покупцю

Тобто, якщо Ви виконуєте тільки фнкцію "передати товар" на заміну, то в обліку може бути так

ПДВ

1) ПН складені на перший експорт - не коригуються, бо це не передбачено нормами ПКУ

2) сплачений ПДВ при реімпорті - ставите в податковий кредит на підставі даних митної декларації та норм ст. 198 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4931), відбулося ввезення товарів на митну територію України.

3) оскільки отриманий при реімпорті товар (елемент товару) належить не Вам, а Ви його передаєте своєму покупцю, то такий елемент (товар) використовується не у Вашій господарській діяльності. Тому маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) - складаєте зведену ПН на останній день місяця, в якому отримати право на податковий кредит по реімпорту.

4) при повторному експорті складаєте знов Пн на експорт (ставка 0 %), це вже буде експорт без оплати, але договірна ціна буде вказана в гр. 22 (42) в МД.

В обліку:

Оскільки товари при поверненні від покупця-нерезидента проходять через Вас "транзитом" - Ви лише передаєте товари/елементи від нерезидента - виробнику, і назад - товар на заміну, то для Вас це -- забалансовий облік.

Дт 0251 - отримали товар (елемент) від покупця-нерезидента для передачі виробнику, інвойс, транспортні документи

Дт 93 Кт 377/митниця, 63 - мито (за наявності) при ввезенні товарів, інші витрати при поверненні товарів виробнику

Кт 0251 - передали неякісні товари виробнику, видаткова накладна, ТТН

Дт 0252 - отримали від виробника товар на заміну, видаткова накладна, ТТН

Кт 0252 - експорт - вивезення товару на заміну для покупця-нерезидента, інвойс, транспортні документи

Податок на прибуток

Все буде як в бухобліку

Додатково рекомендуємо отримати ІПК роз`яснення МФУ