Правові наслідки та податки при виплаті нерезиденту за ліцензію

Вважаємо, що цей платіж класифікується як роялті, тому підлягає оподаткування податком на прибуток (податком на репатріацію)

Відповідно до п.14.1.225 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 роялті - будь-який платіж, в тому числі платіж, що сплачується користувачем об’єктів авторського права і (або) суміжних прав на користь організацій колективного управління, відповідно до Закону України "Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав", отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інші аудіовізуальні твори, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау)

За визначенням ч.2 ст. 12 Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Великобританією та Україною , роялті - це платежі будь-якого виду, що одержують як відшкодування за користування або надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи кінематографічні фільми, будь-які патенти, торгові марки, дизайн або модель, план, таємну формулу або процес, або за інформацію ("ноу-хау"), що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду.
Тому ваша виплата буде потрапляти під визначення роялті.

На підставі п.2 ст. 8 Протоколу між Урядом України і Урядом Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії про внесення змін до Конвенції https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/826_001-17#n74, що є чинним на даний час, "роялті, що виникають у Договірній Державі, можуть також оподатковуватись у цій Державі відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо бенефіціарний власник роялті є резидентом іншої Договірної Держави, податок, що стягується таким чином, не повинен перевищувати 5 відсотків від загальної суми роялті"
Враховуючи, що загальна ставка, передбачена пп.141.4.2 ПКУ становить – 15%., але правилами конвенції встановлена можливість застосування меншої ставки (не більше 5%), ви маєте право нею скористатися. Але для цього повинні виконати умови, передбачені ст.103 ПКУ.

Застосування міжнародного договору України в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку дозволяється тільки за умови надання нерезидентом особі (податковому агенту) документа, який підтверджує статус податкового резидента згідно з вимогами пункту 103.4 цієї статті.
Зокрема такий нерезидент повинен надати довідку, видану компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, і повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України. (ст.103.5).

З вимогами податківців щодо офіційного перекладу такої довідки, а також інших особливостей, можете ознайомитися в ЗІР (категорія 102.16)
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32146
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30662
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43532

Для уникнення можливих суперечностей чи неоднозначного трактування тих чи інших положень міжнародних договорів та їх застосування відповідно до ПКУ, рекомендуємо отримати індивідуальну податкову консультацію від податківців.

Щодо звітності, то в разі виплати роялті на користь нерезидента, навіть якщо ви є ТОВ на єдиному податку, то за результатами звітного року повинні подавати декларацію з податку на прибуток. При цьому в графі 10 проставляється позачка "Х" - "суб'єкта господарювання – юридичної особи, яка обрала спрощену систему оподаткування".
З особливостями заповнення декларації та додатків до еї можете прочитати в матеріалі https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38888