Внесення майна до СК

Інформація про внесок до СК наводиться в додатку 4ДФ за той місяць, в якому відбулося фактичне внесення майна. Ознака доходу «178».

У бухобліку:

Дт 46 Кт 401 - сформовано статутний капітал.

Дт 152 Кт 46 - отримано від засновника майновий внесок до СК;

Дт 10 Кт 152 - введено отриманий ОЗ в експлуатацію

Дт 23, 91-94 Кт 131 – нарахування амортизації.

Про введення ОЗ в експлуатацію і відповідно переведення його на рахунок 10 "Основні засоби" видається наказ керівника.

Податок на прибуток.

Податкових наслідків немає, адже фінрезультат з метою оподаткування визначається за даними бухгалтерського обліку.

ПДВ

Внесення ТМЦ до СК вважається постачанням товарів з метою оподаткування ПДВ. Об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України відповідно до ст. 186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496.

Якщо засновник — фізособа, то, звичайно, ніякого ПК не буде. Тому просто оприбутковуєте ОЗ.

Вихід учасника із ТОВ

При виході учасника статутний капітал обов’язково зменшується на частку учасника, який вийшов. Відомості про зменьшення статутного капіталу до ЄДР реєстратор внесе автоматично (ч. 3 ст. 25 Закону від 15.05.2003 № 755-IV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/755-15#n662).

ПДВ. Виплата учаснику вартості частки грошовими коштами не спричиняє жодних ПДВ-наслідків, оскільки не є постачанням.

В бухобліку:

Дт 452 Кт 672 – прийнято рішення про вихід учасника з ТОВ, відображено заборгованість перед учасником, що виходить

Дт 401 Кт 452 – зменшено СК у зв’язку із виходом учасника

Дт 672 Кт 311 – здійснено розрахунок з учасником.

В Додатку 4 ДФ відображається сума повернутого внеску в статутний капітал колишньому учасникові за ознакою «112».

Засноник, що вийшов має подати декларацію про майновий стан і доходи.

При поверненні частини внеску засновнику через зменшення статутного капіталу важливо правильно визначити податкові зобов'язання та відобразити операцію в податковій декларації про майновий стан і доходи.

Згідно з податковим законодавством, повернення коштів або майна при зменшенні статутного капіталу класифікується як продаж інвестиційного активу. Для визначення необхідності оподаткування отриманої суми потрібно розрахувати інвестиційний прибуток.

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається інвестиційний прибуток від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (пп. 164.2.9 ПКУ). При цьому фізична особа повинна визначити фінансовий результат операцій з інвестиційними активами та подати податкову декларацію до 1 травня року, що настає за звітним.

Інвестиційний прибуток оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Отже, фізична особа повинна спочатку заповнити додаток Ф1, в якому вказати назву інвестиційного активу, дохід від продажу та суму витрат на придбання, які підтверджені документально (тобто, наявний платіжний документ про внесення такої суми до статутного капіталу юридичної особи або наявний акт приймання-передачі майна, якщо внесок був негрошовий). Якщо сума доходу не перевищує суму витрат на придбання активу, інвестиційний прибуток від цієї операції нульовий або наявний збиток.

У такому разі, якщо результат від’ємний, він зазначається в рядку 3.2, а якщо результат нульовий – то в додатку Ф1, крім розрахункової таблиці, більше нічого не заповнюється.

Якщо ж результат позитивний – в рядку 3.1 зазначатиметься позитивний результат, а в рядках 4.2 та 5.2 – відповідно ПДФО 18% з такого доходу та військовий збір 5%, які платник має сплатити самостійно.

У разі, якщо наявний нульовий інвестиційний прибуток або зафіксований збиток, до основної частини декларації нічого не переноситься. У разі наявності доходу та податків, результат переноситься до рядка 10.8 декларації, при цьому інвестиційний прибуток відображається в графі 4, а податки – в графах 6 та 7.