Чи зобов'язані єдинники реєструватись платниками ПДВ при доході

Для ТОВ єдиний податок 3 групи — 9 336 000 грн (1167 розмірів мінімальної зарплати). Чи зобовʼязані реєструватися платниками ПДВ єдинщик якщо дохід за 12 місяців понад 1 млн грн? Чи тільки тоді зобовʼязаний реєструватися платниками ПДВ коли перевищить суму 9 336 000 грн?

МК

Марина, консультант

експерт

05.11.2025 | 10:08

Очікує відповідь

Не повинен.

У платників єдиного податку 1-3 груп немає обов'язку реєструватись платниками ПДВ, навіть якщо обсяг доходів перевищив 1 млн.грн. Це пряма норма п.181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 відповідно до якої у разі, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

Отже, фраза "крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи" означає, що платники єдиного податку не повинні реєструватись платниками ПДВ при перевищенні суми доходу у 1 млн.грн., і навіть якщо отримують повний ліміт доходів- не повинні реєструватись платником ПДВ.

А от якщо ТОВ перевищить ліміт доходу 9336000,00 і перейде на загальну систему оподаткування, тоді потрібно буде одразу зареєструватись платником ПДВ.

Найрозповсюдженіша помилка багатьох СГ, які переходять зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, полягає в тому, що вони починають рахувати 1 млн грн, з метою реєстрації платником ПДВ тільки з дати переходу на загальну систему оподаткування, тоді як правильно рахувати обсяг доходу за останні 12 календарних місяців на дату переходу, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системі оподаткування. Саме такий підхід розрахунку передбачений нормою п.181.1 ПКУ та роз'ясненнями ДПС.

У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ.

Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!