Перехід ФОП на іншу систему оподаткування після порушення умов

Доброго дня! ФОП (ЄП 2 група) надав поворотну фінансову допомогу ТОВ в квітні 2024р., чим порушив умови перебування на єдиному податку. З якого періоду ФОП повинен був перейти на іншу сплату податків?
Які наслідки, якщо він пробув на 2 гр.ЄП весь 2025рік?

МК

Марина, консультант

експерт

04.11.2025 | 01:11

Очікує відповідь

Перейти на загальну систему оподаткування ФОП повинен був з 01.07.2024 року.

Якщо ФОП порушив умови перебування на 2 групі, то ФОП потрібно було перейти на загальну систему оподаткування ( пп.5 п.298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 ) та сплатити з цієї суми 15% єдиного податку ( пп.4 п.293.4 ПКУ). Якщо це сталось в 2 кварталі 2024 р.- то перейти на загальну систему оподаткування потрібно з 01.07.2024 р. шляхом подання Заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування до 20.06.2024 р.

Якщо ФОП не перейшов на загальну систему, а згодом при перевірці податкова виявить це порушення, то на підставі п. 299 .11 ПКУ він анулює реєстрацію платником єдиного податку з 01.07.2024 року. За цією нормою у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. Отже, податкова може анулювати реєстрацію платника єдиного податку "заднім" числом.

А це означає, що, починаючи з наступного кварталу після анулювання, підприємець вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 5%, відповідно, до доходу за весь період після анулювання, а також штрафами й пенею.

Раді допомогти, звертайтесь ще!